各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)建委（建設(shè)廳），各直轄市、計劃單列市房地產(chǎn)管理局：
為了加強稅務(wù)部門與建設(shè)行政主管部門、房地產(chǎn)管理部門的工作配合，搞好土地增值稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《細則》)和《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》、建設(shè)部45號令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對土地增值稅征管的有關(guān)問題通知如下:
一、土地增值稅是國家為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權(quán)益而開征的稅種。各地稅務(wù)主管部門應(yīng)當在當?shù)亟ㄔO(shè)、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門的支持和配合下，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，建立起一套完善的土地增值稅的征收管理制度。
二、各級房地產(chǎn)管理部門要根據(jù)建設(shè)部的統(tǒng)一部署，依照《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，做好房地產(chǎn)交易管理和權(quán)屬登記工作，根據(jù)需要向稅務(wù)部門提供全面準確的房地產(chǎn)權(quán)屬及轉(zhuǎn)讓時間、價格等征稅資料，并按照有關(guān)規(guī)定嚴格核算房地產(chǎn)的開發(fā)成本和費用，配合稅務(wù)部門做好土地增值稅扣除項目金額的審查工作，防止由于成本費用不實等原因造成土地增值稅的流失。
三、凡是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，應(yīng)當根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅登記和申報手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對于已經(jīng)完稅的納稅人，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)給完稅證明；對于不屬于征稅范圍或應(yīng)予免稅的，由主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)給免稅證明。凡沒有取得主管稅務(wù)部門發(fā)放的完稅(或免稅)證明的，房地產(chǎn)管理機關(guān)不予辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)，不予發(fā)放房地產(chǎn)權(quán)屬證書。
四、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)部門可根據(jù)本地實際情況，對房地產(chǎn)市場管理機構(gòu)比較健全，且各項管理制度比較完善、具備土地增值稅代征能力的地區(qū)，從有利于稅收征管、減少稅款流失出發(fā)，按照稅務(wù)機關(guān)征收為主的原則，把一些不易于稅務(wù)機關(guān)直接征收、且應(yīng)納稅款較易計算的納稅事項，委托房地產(chǎn)管理部門進行代征。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)局制定，報省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府批準后執(zhí)行，并報國家稅務(wù)總局備案。
五、凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，需要根據(jù)房地產(chǎn)評估價格計稅的，可委托經(jīng)省以上房地產(chǎn)管理部門確認評估資格并報稅務(wù)部門備案的房地產(chǎn)評估機構(gòu)受理有關(guān)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評估業(yè)務(wù)。
有條件的地方，應(yīng)當將涉及土地增值稅的房地產(chǎn)評估與現(xiàn)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理過程中的價格申報及其價格評估結(jié)合起來，以防止因重復(fù)評估而加大成本，增加納稅人負擔的情況。
接受委托的各房地產(chǎn)評估機構(gòu)，在按稅務(wù)部門要求按期將評估結(jié)果報送房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)，作為確認計稅依據(jù)參考的同時，應(yīng)將評估結(jié)果報當?shù)卣O(shè)立的事業(yè)性房地產(chǎn)估價管理機構(gòu)審核。
對于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)要求受委托的房地產(chǎn)評估機構(gòu)提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的資料的，評估機構(gòu)應(yīng)當無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
凡涉及征收土地增值稅的房地產(chǎn)評估報告，由取得建設(shè)部、人事部共同認定并經(jīng)注冊登記的“房地產(chǎn)估價師”簽署；或者由三名以上(含三名)取得各省、自治區(qū)建委(建設(shè)廳)、直轄市房地產(chǎn)管理局統(tǒng)一頒發(fā)的《房地產(chǎn)估價人員崗位合格證書》的房地產(chǎn)估價員聯(lián)合簽署。
接受委托的房地產(chǎn)評估機構(gòu)，必須嚴格按照《條例》和《細則》中規(guī)定的方法進行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)《條例》和《細則》的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)納稅房地產(chǎn)的評估結(jié)果進行嚴格審核及確認，對不符合實際情況的評估結(jié)果不予采用。
六、房地產(chǎn)評估機構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴守職業(yè)道德，按照國家有關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公平、公正、公開的原則，對評估結(jié)果的真實性、合理性負法律責任。對房地產(chǎn)評估機構(gòu)因不向稅務(wù)機關(guān)提供真實的房地產(chǎn)評估資料，或有意提供虛假評估結(jié)果，造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的，房地產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律和經(jīng)濟責任。對由于上述行為造成國家稅收嚴重流失的，提請司法機關(guān)追究有關(guān)當事人的刑事責任。
七、各級稅務(wù)部門和房地產(chǎn)管理部門要密切配合、相互協(xié)作，加強土地增值稅的各項征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)交易行為。對于土地增值稅開征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成房屋租賃或其他交易方式等逃避土地增值稅的行為，各地房地產(chǎn)市場管理部門在辦理房地產(chǎn)交易手續(xù)時，應(yīng)當認真執(zhí)行建設(shè)部42號令《城市房屋租賃管理辦法》和45號令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》，嚴格把關(guān)，主管稅務(wù)部門也應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定予以嚴肅查處。
以上通知，望各地迅速貫徹落實，并遵照執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局
一九九六年四月五日
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