[2005.11] 期貨交易有關增值稅問題

——更新時間：2006-09-30 04:59:37 點擊率: 3944

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人期貨交易有關增值稅問題的通知

國稅函[2005]1060號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
   為合理解決期貨交易升貼水有關稅款征收與專用發票開具問題，現將增值稅一般納稅人期貨交易有關增值稅政策通知如下：
    一、增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易銷售貨物的，無論發生升水或貼水，均可按照標準倉單持有憑證（式樣見附件1）所注明貨物的數量和交割結算價開具增值稅專用發票。
    二、對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發票計算抵扣進項稅額。
    發生貼水的，該倉單注銷時，注冊人應當就貼水部分款項向注銷人開具負數增值稅專用發票，同時沖減銷項稅額，注銷人憑取得的專用發票調減進項稅額，不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發票。注冊人開具負數專用發票時，應當取得商品交易所出具的《標準倉單注冊升貼水單》或《標準倉單注銷升貼水單》（式樣見附件2、附件3），按照所注明的升貼水金額向注銷人開具，并將升貼水單留存以備主管稅務機關檢查。
　　三、本通知自2005年12月1日起執行。12月1日前注冊的期貨倉單交易增值稅征管問題仍按《國家稅務總局關于印發〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》（國稅發〔1994〕244號）及有關規定執行。
    四、本通知所稱升水，是指按照規定的期貨交易規則，所注冊貨物的等級、重量、類別、倉庫位置等相比基準品、基準倉庫為優的，交易所通過升貼水帳戶支付給貨物注冊方的一定差價金額。發生升水時，經多次交易后，標準倉單持有人提取貨物注銷倉單時，交易所需通過升貼水帳戶向注銷人收取與升水額相等的金額。
    所稱貼水，是指按照規定的期貨交易規則，所注冊貨物的等級、重量、類別、倉庫位置等相比基準品、基準倉庫為劣的，交易所通過升貼水帳戶向貨物注冊方收取的一定差價金額。發生貼水時，經多次交易后，標準倉單持有人提取貨物注銷倉單時，交易所需通過升貼水帳戶向注銷人支付與貼水額相等的金額。
    五、本通知執行中遇有問題，請及時上報總局（流轉稅管理司）。

附件：1.××商品交易所標準倉單持有憑證（式樣）
2.××商品交易所標準倉單注冊升貼水單（式樣）
3.××商品交易所標準倉單注銷升貼水單（式樣）

國家稅務總局
二○○五年十一月九日

附件1

××商品交易所標準倉單持有憑證
（式樣）

根據××商品交易所章程、交易規則和實施細則的規定，此憑證代表所列商品的所有權，受法律保護。本簽發日前原《標準倉單持有憑證》自動作廢。任何涂改、偽造等行為將受法律制裁。

******公司（0156）（括號內為席位編號）　　　　簽發日期：2005-10-12

客戶代碼品種產期等級類別倉庫貨位產地倉單數量凍結數量質押數量抵押數量

01500035 WT 2004　02 GP　*** *** *** 175 0 160 0
01500045 WT 2004　02 GP　*** *** *** 175 0 160 0
01900435 CF 2004 328B C2 *** *** *** 5 0 0 3

合計　　　　　　　　　　　　　　　　　321　 301 3

備注：倉庫、貨位、產地為***表示為標準倉單

會員簽字：　　××商品交易所（章）

附件2

××商品交易所標準倉單注冊升貼水單
（式樣）

會員：0006 日期：2005-10-18

客戶編碼	類型	品種	產期	等級	類別	倉庫	貨位	產地	公定重量	倉單數量	類別升貼水	等級升貼水	倉庫升貼水	溢短升貼水	產地升貼水	總升貼水	日期
10800541	注冊	CF	2005	330B	C1	086	***	***	20.031	1	0	2000	0	390.6	0	2390.6	2005-10-18
17900314	注冊	CF	2005	329B	C1	086	***	***	19.771	1	0	0	0	-2862.5	0	-2862.5	2005-10-18
合計										2	0	2000	0	-2471.9	0	-471.9

備注：本單一式兩聯，會員留存第一聯，結算部留存第二聯。

會員簽字: ××商品交易所?。ㄕ拢?/FONT>

附件3

××商品交易所標準倉單注銷升貼水單
（式樣）

會員：0006 日期：2005-10-18

客戶編碼	類型	品種	產期	等級	類別	倉庫	貨位	產地	公定重量	倉單數量	類別升貼水	等級升貼水	倉庫升貼水	溢短升貼水	產地升貼水	總升貼水	日期
10800541	注銷	CF	2004	329A	C2	086	***	***	19.822	1	0	0	0	2047	0	2047	2005-10-18
17900314	注銷	CF	2004	329A	C2	086	***	***	20.032	1	0	0	0	-368	0	-368	2005-10-18
合計										2	0	0	0	1679	0	1679

備注：本單一式兩聯，會員留存第一聯，結算部留存第二聯。
　　　　　　　　　　　　　

會員簽字： ××商品交易所?。ㄕ拢?BR>

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