關于印發《增值稅專用發票審核檢查操作規程（試行）》的通知

——更新時間：2008-04-23 10:36:06 點擊率: 3567

國家稅務總局

國稅發〔2008〕33號

成文日期：2008-03-26

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
　　為進一步加強增值稅專用發票管理，規范異常增值稅專用發票審核檢查工作，稅務總局制定了《增值稅專用發票審核檢查操作規程（試行）》，現印發給你們，自2008年4月1日起施行。各級稅務機關要及時做好規程培訓工作，確保規程貫徹執行到位。執行中如有問題，請及時報告稅務總局（流轉稅管理司）。
　　附件：1.審核檢查工作底稿
　　            2.增值稅抵扣憑證委托審核檢查函
　　            3.增值稅抵扣憑證審核檢查回復函
　　            4.增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單
                                                                                                     國家稅務總局
                                                                                            二○○八年三月二十六日

增值稅專用發票審核檢查操作規程（試行）

　　第一條為規范增值稅專用發票審核檢查工作，提高增值稅專用發票審核檢查工作質量和效率，制定本規程。
　　第二條本規程所稱增值稅專用發票審核檢查，是指各級稅務機關按照規定的程序和方法，運用"增值稅專用發票審核檢查子系統"（以下簡稱核查子系統），對增值稅專用發票稽核比對結果屬于異常的增值稅專用發票進行核對、檢查和處理的日常管理工作。
　　第三條審核檢查的增值稅專用發票，是指全國增值稅專用發票稽核系統產生稽核比對結果為"不符"、"缺聯"、"屬于作廢"的增值稅專用發票。
　　第四條增值稅專用發票審核檢查工作，由各級稅務機關的流轉稅管理部門負責組織，稽查局和信息中心配合，稅務機關管理部門（指管戶的稅務局、稅務分局、稅務所及負責稅源管理的內設機構）具體實施。
　　第五條國家稅務總局流轉稅管理部門設置審核檢查管理崗，每月6日前（含當日，遇法定節假日比照征管法實施細則有關規定順延，下同）統計下列報表：
　?。ㄒ唬度珖鴮徍藱z查情況匯總統計表》；
　（二）《分地區審核檢查情況匯總統計表》；
　　（三）《全國審核檢查結果統計表》；
　　（四）《分地區審核檢查結果統計表》；
　　（五）《分地區審核檢查稅務處理情況統計表》。
　　第六條省稅務機關流轉稅管理部門設置審核檢查管理崗，每月5日前統計并上報下列報表：
　?。ㄒ唬侗炯墝徍藱z查情況匯總統計表》；
　　（二）《分地區審核檢查情況匯總統計表》；
　?。ㄈ侗炯墝徍藱z查結果統計表》；
　?。ㄋ模斗值貐^審核檢查結果統計表》；
　?。ㄎ澹斗值貐^審核檢查稅務處理情況統計表》。
　　第七條地市稅務機關流轉稅管理部門設置審核檢查管理崗，按月查詢下列統計報表，分析本地審核檢查工作進度和質量情況：
　?。ㄒ唬侗炯墝徍藱z查情況匯總統計表》；
　　（二）《分地區審核檢查情況匯總統計表》；
　?。ㄈ侗炯墝徍藱z查結果統計表》；
　?。ㄋ模斗值貐^審核檢查結果統計表》；
　?。ㄎ澹斗值貐^審核檢查稅務處理情況統計表》。
　　第八條區縣稅務機關流轉稅管理部門設置審核檢查管理崗，負責以下工作：
　?。ㄒ唬⒑瞬樽酉到y無法自動分發的異常專用發票信息分撿到指定的稅務機關管理部門；
　?。ǘ┌丛虏樵兿铝薪y計報表，對稅務機關管理部門的審核檢查工作進行監控和督促：
　　1.《本級審核檢查情況匯總統計表》；
　　2.《分地區審核檢查情況匯總統計表》；
　　3.《本級審核檢查結果統計表》；
　　4.《分地區審核檢查結果統計表》；
　　5.《分地區審核檢查稅務處理情況統計表》。
　　第九條稅務機關管理部門設置審核檢查崗和審核檢查綜合崗。
　?。ㄒ唬徍藱z查崗負責以下工作：
　　1.收到核查任務后，打印《審核檢查工作底稿》（見附件1）；
　　2.對異常增值稅專用發票進行審核檢查，填寫《審核檢查工作底稿》，根據審核檢查情況提出核查處理意見；
　　3.將《審核檢查工作底稿》提交部門領導和區縣主管局長審批；
　　4.經區縣主管局長審批，將審核檢查結果、稅務處理意見及接收異地核查的回復信息錄入核查子系統，對需異地核查的在核查子系統中發起委托異地核查；
　　5.將審核檢查結果、回復異地核查信息、委托異地核查函及稅務處理結果提交審核檢查綜合崗進行復核；
　　6.審核檢查資料整理歸檔。
　?。ǘ徍藱z查綜合崗負責以下工作：
　　1.將審核檢查任務分派到審核檢查崗；
　　2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結果、稅務處理結果、委托異地核查信息、回復異地核查信息進行復核；
　　3.發出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》（見附件2）及《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》（見附件3）。
　　第十條省稅務機關信息中心設置核查子系統技術維護崗，負責下列工作：
　?。ㄒ唬┖瞬樽酉到y的系統維護和技術支持；
　?。ǘ┍Ｕ虾瞬樽酉到y正常運行的技術環境，及時解決網絡和設備故障；
　?。ㄈ徍藱z查結果中的技術問題進行確認；
　?。ㄋ模┫到y代碼維護。
　　第十一條地市、區縣稅務機關信息中心設置核查子系統技術維護崗，負責下列工作：
　?。ㄒ唬徍藱z查結果中的技術問題進行確認；
　?。ǘ┫到y代碼維護。
　　第十二條審核檢查崗接收核查任務后，按下列要求進行審核檢查：
　?。ㄒ唬?核查抵扣憑證原件；
　?。ǘ?查看有關購銷合同、帳務處理、資金往來、貨物情況等；
　?。ㄈ?根據工作需要可進行實地核查，實地核查必須兩人以上；
　　（四）填寫《審核檢查工作底稿》。
　　第十三條經審核檢查，對不同類型異常抵扣憑證分別進行處置：
　　（一）"不符"發票
　　1.抵扣聯票面信息與抵扣聯電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查；
　　2.抵扣聯票面信息與抵扣聯電子信息不相符、與存根聯電子信息相符的，按本規程第十七條和第十八條規定進行處理；
　　3.抵扣聯票面信息與抵扣聯、存根聯電子信息均不相符的，根據抵扣聯票面信息修改抵扣聯電子信息，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查。
　?。ǘ?缺聯"發票
　　1.抵扣聯票面信息與抵扣聯電子信息相符的，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查；
　　2.抵扣聯的票面信息與抵扣聯電子信息不相符的，根據抵扣聯票面信息修改抵扣聯電子信息，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查。
　　（三）"屬于作廢"發票
　　1.納稅人未申報抵扣的，按本規程第十七條和第十八條規定進行處理；
　　2.納稅人已申報抵扣，傳遞給銷售方主管稅務機關審核檢查。
　　第十四條經審核檢查，對接收的異地《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》中增值稅專用發票按照以下類型回復委托方稅務機關：
　?。ㄒ唬┹爡^內無此納稅人的，按照"轄區內無此納稅人" 錄入核查子系統；
　?。ǘ┹爡^內有此納稅人的，分別按照"無相應存根聯"、"虛開發票"、"存抵不相符"、"該票未申報"、"企業漏采集"、"企業誤作廢"、"稅務機關漏傳遞"、"稅務機關發票發售錯誤"和"其他"等錄入核查子系統。
　　第十五條稅務機關管理部門應按下列時限完成審核檢查工作。
　　（一）對不需要委托異地核查的異常增值稅專用發票，應當在30日內完成審核檢查并錄入處理結果。
　?。ǘ┬枰挟惖睾瞬榈漠惓Ｔ鲋刀悓Ｓ冒l票，應當在30日內發出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》并根據回復情況15日內錄入處理結果。
　?。ㄈ邮盏漠惖亍对鲋刀惖挚蹜{證委托審核檢查函》，應當在30日內完成審核檢查并向委托方稅務機關發出《增值稅抵扣憑證審核檢查回復函》。
　　第十六條稅務機關管理部門應依照有關檔案管理規定，將審核檢查工作中形成的《審核檢查工作底稿》及有關資料及時歸檔。
　　第十七條異常增值稅專用發票的審核檢查結果分為以下類型：
　?。ㄒ唬┢髽I問題
　　1.操作問題
　　操作問題包括：銷售方已申報但漏采集；購買方已認證但未申報抵扣；購買方票面信息采集錯誤；其他操作問題。
　　2.一般性違規問題
　　一般性違規包括：銷售方違規作廢；購買方未按規定取得；購買方未按規定抵扣；其他違規。
　　3.涉嫌偷騙稅問題
　　涉嫌偷騙稅問題包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為；涉嫌增值稅專用發票和其他發票違法犯罪行為；需要進行全面系統的稅務檢查的。
　　（二）稅務機關操作問題或技術問題。
　　第十八條經區縣主管局長批準，稅務機關管理部門對審核檢查結果分別進行處理：
　?。ㄒ唬儆?企業操作問題"和"稅務機關操作問題或技術問題"，符合稅法規定抵扣條件的，允許其抵扣增值稅進項稅額；
　?。ǘ儆谄髽I問題中"一般性違規問題"的，依據現行規定處理；
　?。ㄈ儆谄髽I問題中"涉嫌偷騙稅"的，不需要對企業作出稅務處理，將《增值稅抵扣憑證審核檢查移交清單》（見附件4）及相關資料移交稽查部門查處。
　　對于走逃企業或者非正常戶的異常發票，經過審核檢查確能證明涉嫌偷騙稅行為的，移交稽查部門查處。
　　第十九條稽查部門應當在自接收涉嫌偷騙稅有關資料之日起1個月內立案檢查。
　　第二十條各級稅務機關應將異常增值稅專用發票審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標進行考核：
　　（一）審核檢查完成率＝本期完成審核檢查發票數/本期應完成審核檢查發票數×100%
　　其中：本期完成審核檢查發票數＝按期完成審核檢查發票數＋逾期完成審核檢查發票數
　　本期應完成審核檢查發票數＝本期按期應完成審核檢查發票數＋前期逾期未完成審核檢查發票數
　?。ǘ徍藱z查按期完成率＝按期完成審核檢查發票數/按期應完成審核檢查發票數×100%
　?。ㄈ┊惖睾瞬榛貜吐剩奖酒诨貜彤惖睾瞬榘l票數/本期應回復異地核查發票數×100%
　　其中：本期回復異地核查發票數＝按期回復異地核查發票數＋逾期回復異地核查發票數
　　本期應回復異地核查發票數＝本期按期應回復異地核查發票數＋前期逾期未回復異地核查發票數
　　（四）異地核查按期回復率＝按期完成異地核查發票數/按期應完成異地核查憑證數×100%
　　第二十一條本規程由國家稅務總局負責解釋。各地可根據實際，制定具體實施辦法。