深圳市國家稅務(wù)局2016年第1號    

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點工作順利實施，結(jié)合深圳市實際情況，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、增值稅匯總納稅

（一）營改增過渡期銜接

2016年4月30日前已實行總分支機構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的納稅人，在2016年5月1日后，可延續(xù)匯總納稅資格，繼續(xù)向主管國稅機關(guān)匯總繳納增值稅。

上述納稅人需新增被匯總分支機構(gòu)的，以及尚未實行匯總申報的納稅人需要申請深圳市內(nèi)總、分支機構(gòu)匯總申報繳納增值稅業(yè)務(wù)的，可以按照現(xiàn)行文件規(guī)定進行申請。

（二）匯總申報時間

1.匯總申報繳納增值稅的一般納稅人，應(yīng)自2016年6月申報期起按月向深圳市主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。

2.匯總申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人及銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，應(yīng)自2016年7月1日起按季向深圳市主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報。由于全面推開營改增試點自2016年5月1日起開始實施，納稅人應(yīng)于2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)匯總申報繳納稅款所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日的增值稅。

二、深圳本地納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳規(guī)定

（一）深圳本地納稅人在深圳市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)（以下簡稱跨區(qū)納稅人），應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。預(yù)征率及其他相關(guān)規(guī)定按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）執(zhí)行。

（二）跨區(qū)納稅人向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并提交以下資料：

1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

2.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

3.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

（三）跨區(qū)納稅人提供建筑等應(yīng)稅服務(wù)，無需開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》。

三、增值稅稅收優(yōu)惠

（一）已在深圳市地方稅務(wù)局辦理營業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，備案有效期在2016年5月1日以后，且現(xiàn)行政策明確可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目的試點納稅人，應(yīng)于享受增值稅優(yōu)惠的第一個申報期前或申報時，前往深圳市國稅主管機關(guān)辦理增值稅應(yīng)稅服務(wù)減免稅資格確認手續(xù)，并提交《營業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》。

（二）未在深圳市地方稅務(wù)局辦理營業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，但屬于可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目的試點納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，具體流程按照深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站稅收優(yōu)惠辦稅指南的要求辦理。

四、增值稅一般納稅人資格登記

營改增試點實施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過515萬元（含本數(shù)）的試點納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

（一）2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過515萬元（含本數(shù)）的納稅人

納稅人應(yīng)按照2015年1月1日至2015年12月31日期間營業(yè)額確認其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。超過規(guī)定標準的納稅人應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。試點前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點納稅人，無需辦理確認手續(xù)。

（二） 2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過515萬元的納稅人

納稅人需要申請辦理一般納稅人資格登記的，應(yīng)填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，到主管國稅機關(guān)辦理登記手續(xù)。

（三）增值稅一般納稅人資格登記具體程序按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）規(guī)定執(zhí)行；增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）規(guī)定執(zhí)行。

五、本公告自發(fā)布之日起施行。

《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于營改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》（深國稅函〔2012〕227號），《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第6號），《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》（深國稅發(fā)〔2013〕100號），《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報有關(guān)事項的通知》（深國稅發(fā)〔2014〕218號）同時廢止。

特此公告。

深圳市國家稅務(wù)局

2016年5月5日