財政部稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知財稅〔2017〕56號

——更新時間：2017-12-28 02:43:47 點擊率: 5276

財稅〔2017〕56號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

現將資管產品增值稅有關問題通知如下：

一、資管產品管理人（以下稱管理人）運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為（以下稱資管產品運營業務），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。

資管產品，包括銀行理財產品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品。

財政部和稅務總局規定的其他資管產品管理人及資管產品。

二、管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服務以及管理人發生的除本通知第一條規定的其他增值稅應稅行為（以下稱其他業務），按照現行規定繳納增值稅。

三、管理人應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產品運營業務不得適用本通知第一條規定。

四、管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額。

五、管理人應按照規定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業務和其他業務增值稅。

六、本通知自2018年1月1日起施行。

對資管產品在2018年1月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。

財政部

稅務總局

2017年6月30日

資管產品及其管理人對照表

管理人	資管產品	政策依據
銀行	銀行理財產品	銀監會令2005年第2號《商業銀行個人理財業務管理暫行辦法》
信托公司	資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產權信托	信托法銀監會令2009年第1號《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》
公募基金管理公司及其子公司	公開募集證券投資基金	證券投資基金法
公募基金管理公司及其子公司	特定客戶資產管理計劃	證監會令第83號《基金管理公司特定客戶資產管理業務試點辦法》
證券公司及其子公司	集合資產管理計劃	證監會令第93號《證券公司客戶資產管理業務管理辦法》證監會公告〔2013〕28號《證券公司集合資產管理業務實施細則》
證券公司及其子公司	定向資產管理計劃	證監會公告〔2012〕30號《證券公司定向資產管理業務實施細則》
期貨公司及其子公司		證監會令11號《期貨公司監督管理辦法》
私募基金管理人	私募投資基金	證監會105號令《私募投資基金監督管理暫行辦法》
保險資產管理公司	債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃	保監發〔2012〕92號《基礎設施債權投資計劃管理暫行規定》
	資產支持計劃	保監發〔2015〕85號《資產支持計劃業務管理暫行辦法》
	組合類保險資產管理產品	保監資金〔2013〕124號《關于保險資產管理公司開展資產管理產品業務試點有關問題的通知》
專業保險資產管理機構
養老保險公司	養老保障管理產品	保監發〔2015〕73號《養老保障管理業務管理辦法》