一、《辦法》制定的依據(jù)

　　《辦法》第一章總則中的第一條規(guī)定，《財政部、海關總署、國家稅務總局關于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點的通知》（財稅[2010]24號）是制定本《辦法》的主要依據(jù)。其融資租賃船舶企業(yè)享受出口退稅的范圍、條件和具體計算辦法均在財稅[2010]24號文件中列名，并按此相關規(guī)定執(zhí)行。同時，《辦法》第二條還明確了，主管融資租賃船舶出口企業(yè)的國家稅務機關負責融資租賃船舶出口退稅的認定、審核、審批及核銷等管理工作，即：天津市國家稅務機關及所屬機構。

　　二、出口退稅資格認定的取得

　　融資租賃船舶企業(yè)在享受出口退稅之前，應當按照有關規(guī)定先辦理出口退稅資格認定。主要包括：退稅認定、變更認定與注銷認定三種。

　　一是退稅認定。它是融資租賃船舶企業(yè)是否享受出口退稅的首要條件。按照《辦法》第四條規(guī)定：“從事融資租賃船舶出口的企業(yè)，應在首份《融資租賃合同》簽訂之日起30日內(nèi)，除提供辦理出口退（免）稅認定所需要的資料外，還應持以下資料辦理融資租賃出口船舶退稅認定手續(xù)：1、從事融資租賃業(yè)務資質(zhì)證明；2、融資租賃合同（有法律效力的中文版）；3、稅務機關要求提供的其他資料。”那么，本條所述“辦理出口退（免）稅認定所需要的資料”主要包括：《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、銀行基本賬戶號碼和海關進出口企業(yè)代碼等文件，以及需要企業(yè)填寫的《出口貨物退（免）稅認定表》。

　　二是變更認定。融資租賃船舶企業(yè)已辦理出口退稅認定后，其認定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內(nèi)，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更認定手續(xù)。本條所述“有關管理機關”是指工商行政管理機關辦理變更認定登記的，如：出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍等；或者是改變開戶銀行及賬號的。無論那種情況，只要認定內(nèi)容發(fā)生變化的，都需要辦理變更出口退稅認定。

　　三是注銷認定。融資租賃船舶企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止業(yè)務的，應持相關證件、資料向其主管退稅的稅務機關辦理注銷認定手續(xù)。本條所述“應終止業(yè)務的”是指出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，應當自解散、破產(chǎn)、撤銷之日起30日內(nèi)，持相關證件、資料向稅務機關辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。如果是跨區(qū)遷移的，應在原認定主管退稅機關注銷其出口貨物退（免）稅資格，并在遷入所在地重新辦理認定，原認定主管退稅機關應向企業(yè)遷入地區(qū)主管稅務機關辦理移交手續(xù)。

　　應注意的是，對申請注銷認定的出口企業(yè)，主管稅務機關應先結清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。

　　三、申報出口退稅的方式

　　融資租賃出口船舶企業(yè)申報退稅時，應當使用國家稅務總局下發(fā)的出口退稅申報系統(tǒng)，報送有關出口貨物退（免）稅申報表。主要分為兩種方式，其不同《融資租賃合同》項下的租賃船舶應分開獨立申報。

　?。ㄒ唬┎扇∠绕诹糍彿绞降膶嵭蟹峙隹谕硕?。即，按照租賃合同規(guī)定的收取租賃船舶租金的進度分批退稅。融資租賃企業(yè)應于每季度終了的15日內(nèi)按季單獨申報退稅。首批申報《融資租賃合同》項下出口船舶退稅時，除報送有關《出口貨物退（免）稅申報表》以外，還應報送《融資租賃出口船舶分批退稅申報表》，從第二批申報開始，只報送《融資租賃出口船舶分批退稅申報表》，同時附送以下資料：

　　1、首批申報

　?。?）《出口貨物報關單》（出口退稅專用）；

　?。?）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　?。?）消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書（出口消費稅應稅船舶提供）；

　?。?）與境外承租人簽訂的《融資租賃合同》；

　　（5）收取租金時開具的發(fā)票；

　　（6）承租企業(yè)支付外匯匯款收賬通知；

　?。?）稅務機關要求提供的其他資料。

　　2、第二批及以后批次申報

　?。?）收取租金時開具的發(fā)票；

　　（2）承租企業(yè)支付外匯匯款收賬通知；

　?。?）稅務機關要求提供的其他資料。

　?。ǘ┎扇『笃诹糍彿绞降膶嵭凶赓U船舶在所有權真正轉移時予以一次性退稅。融資租賃企業(yè)應于船舶過戶手續(xù)辦理完結之日起90日內(nèi)一次性單獨申報退稅，并附送以下資料：

　　1、《出口貨物報關單》（出口退稅專用）；

　　2、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　　3、消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書（出口消費稅應稅船舶提供）；

　　4、與境外承租人簽訂的《融資租賃合同》；

　　5、融資租賃企業(yè)開具的該租賃船舶的銷售發(fā)票；

　　6、所有權轉移證書以及海事局出具的該租賃船舶的過戶手續(xù)；

　　7、稅務機關要求提供的其他資料。

　　四、出口退稅的審核與核銷

　　一是對屬于增值稅一般納稅人的融資租賃船舶出口企業(yè)，主管退稅稅務機關須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。

　　二是對非增值稅一般納稅人的融資租賃船舶出口企業(yè)，主管退稅稅務機關須進行發(fā)函調(diào)查，在確認發(fā)票真實、發(fā)票所列船舶已按照規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

　　三是主管退稅稅務機關應通過出口退稅審核系統(tǒng)受理企業(yè)申報，并按照財稅[2010]24號中規(guī)定的計算方法審核、審批融資租賃出口船舶退稅。

　　四是退稅核銷手續(xù)。主要是對采取先期留購方式實行分批退稅的，租賃期滿后，主管退稅稅務機關應要求融資租賃企業(yè)于 90日內(nèi)，報送以下資料辦理退稅核銷手續(xù)：

　　1、開具的租賃船舶銷售發(fā)票；

　　2、所有權轉移證書以及海事局出具的該租賃船舶的過戶手續(xù)；

　　3、稅務機關要求提供的其他資料。

　　五是對于逾期未辦理退稅核銷手續(xù)以及核銷資料不齊備的，主管退稅的稅務機關應追繳已退稅款。

　　六是對承租期未滿而發(fā)生退租的，主管稅務機關應追繳已退稅款，同時按當期活期存款利率收取利息。收取利息的計息期間由稅款退付轉訖之日起到補繳稅款入庫之日止。

　　五、違規(guī)處罰的要求

　　如果融資租賃船舶出口企業(yè)采取假冒退稅資格、偽造《融資租賃合同》、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照現(xiàn)行有關法律、法規(guī)處理。