2026 應付地方政府債券轉貸款

一、本科目核算地方政府財政從上級政府財政借入的地方政府債券轉貸款的本金和利息。

二、本科目下應當設置“應付地方政府一般債券轉貸款”和“應付地方政府專項債券轉貸款”一級明細科目，在一級明細科目下再分別設置“應付本金”和“應付利息”兩個明細科目，分別對應付本金和利息進行明細核算。

三、應付地方政府債券轉貸款的主要賬務處理如下：
　　（一）收到上級政府財政轉貸的地方政府債券資金時，借記“國庫存款”科目，貸記“債務轉貸收入”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照到期應償還的轉貸款本金金額，借記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目，貸記本科目。

（二）期末確認地方政府債券轉貸款的應付利息時，根據債務管理部門計算出的本期應付未付利息金額，借記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目，貸記本科目。

（三）償還本級政府財政承擔的地方政府債券轉貸款本金時，借記“債務還本支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際償還的本金金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目。

（四）償還本級政府財政承擔的地方政府債券轉貸款的利息時，借記“一般公共預算本級支出”或“政府性基金預算本級支出”科目，貸記“國庫存款”等科目；實際支付利息金額中屬于已確認的應付利息部分，還應根據債務管理部門轉來的相關資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目。

（五）償還下級政府財政承擔的地方政府債券轉貸款的本息時，借記“其他應付款”或“其他應收款”科目，貸記“國庫存款”等科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際償還的本金及已確認的應付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目。

（六）被上級政府財政扣繳地方政府債券轉貸款本息時，借記“其他應收款”科目，貸記“與上級往來”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際扣繳的本金及已確認的應付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目。列報支出時，對本級政府財政承擔的還本支出，借記“債務還本支出”科目，貸記“其他應收款”科目；對本級政府財政承擔的利息支出，借記“一般公共預算本級支出”或“政府性基金預算本級支出”科目，貸記“其他應收款”科目。

（七）采用定向承銷方式發行地方政府債券置換存量債務時，省級以下（不含省級）財政部門根據上級財政部門提供的債權債務確認相關資料，按照置換本級政府存量債務的額度，借記“債務還本支出”科目，按照置換下級政府存量債務的額度，借記“債務轉貸支出”科目，按照置換存量債務的總額度，貸記“債務轉貸收入”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照置換存量債務的總額度，借記“待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款”科目，貸記本科目。同時，按照置換下級政府存量債務額度，借記“應收地方政府債券轉貸款”科目，貸記“資產基金—應收地方政府債券轉貸款”科目。

四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的地方政府債券轉貸款的本金和利息。

2027 應付主權外債轉貸款

一、本科目核算本級政府財政從上級政府財政借入的主權外債轉貸款的本金和利息。

二、本科目下應當設置“應付本金”和“應付利息”兩個明細科目，分別對應付本金和利息進行明細核算。

三、應付主權外債轉貸款的主要賬務處理如下：
　　（一）收到上級政府財政轉貸的主權外債資金時，借記“其他財政存款”科目，貸記“債務轉貸收入”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際承擔的債務金額，借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目，貸記本科目。

（二）從上級政府財政借入主權外債轉貸款，且由外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時，應根據以下情況分別處理：

1.本級政府財政承擔還款責任，貸款資金由本級政府財政同級部門（單位）使用的，本級政府財政根據貸款資金支付相關資料，借記“一般公共預算本級支出”等科目，貸記“債務轉貸收入”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際承擔的債務金額，借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目，貸記本科目。

2.本級政府財政承擔還款責任，貸款資金由下級政府財政同級部門（單位）使用的，本級政府財政部門根據貸款資金支付相關資料及預算指標文件，借記“補助支出”科目，貸記“債務轉貸收入”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際承擔的債務金額，借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目，貸記本科目。

3.下級政府財政承擔還款責任，貸款資金由下級政府財政同級部門（單位）使用的，本級政府財政部門根據貸款資金支付相關資料，借記“債務轉貸支出”科目，貸記“債務轉貸收入”；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際承擔的債務金額，借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目，貸記本科目；同時，借記“應收主權外債轉貸款”科目，貸記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目。 

（三）期末確認主權外債轉貸款的應付利息時，按照債務管理部門計算出的本期應付未付利息金額，借記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目，貸記本科目。

（四）償還本級政府財政承擔的借入主權外債轉貸款的本金時，借記“債務還本支出”科目，貸記“其他財政存款”等科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際償還的本金金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。

（五）償還本級政府財政承擔的借入主權外債轉貸款的利息時，借記“一般公共預算本級支出”等科目，貸記“其他財政存款”等科目；實際償還利息金額中屬于已確認的應付利息部分，還應根據債務管理部門轉來的相關資料，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。

（六）償還下級政府財政承擔的借入主權外債轉貸款的本息時，借記“其他應付款”或“其他應收款”科目，貸記“其他財政存款”等科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照實際償還的本金及已確認的應付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。

（七）被上級政府財政扣繳借入主權外債轉貸款的本息時，借記“其他應收款”科目，貸記“與上級往來”科目；根據債務管理部門轉來的相關資料，按照被扣繳的本金及已確認的應付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。列報支出時，對本級政府財政承擔的還本支出，借記“債務還本支出”科目，貸記“其他應收款”科目；對本級政府財政承擔的利息支出，借記“一般公共預算本級支出”等科目，貸記“其他應收款”科目。

（八）上級政府財政豁免主權外債轉貸款本息時，根據以下情況分別處理：
　　1.豁免本級政府財政承擔償還責任的主權外債轉貸款本息時，根據債務管理部門轉來的相關資料，按照豁免轉貸款的本金及已確認的應付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目。

2.豁免下級政府財政承擔償還責任的主權外債轉貸款本息時，根據債務管理部門轉來的相關資料，按照豁免轉貸款的本金及已確認的應付利息金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產—應付主權外債轉貸款”科目；同時，借記“資產基金—應收主權外債轉貸款”科目，貸記“應收主權外債轉貸款”科目。

四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的主權外債轉貸款本金和利息。

2045 其他負債

一、本科目核算政府財政因有關政策明確要求其承擔支出責任的事項而形成的應付未付款項。

二、本科目應當按照債權單位和項目等進行明細核算。

三、其他負債的主要賬務處理如下：
　　（一）有關政策已明確政府財政承擔的支出責任，按照確定應承擔的負債金額，借記“待償債凈資產”科目，貸記本科目。

（二）實際償還負債時，借記有關支出等科目，貸記“國庫存款”等科目，同時，按照相同的金額，借記本科目，貸記“待償債凈資產”科目。

四、本科目貸方余額反映政府財政承擔的尚未支付的其他負債余額。

2091 已結報支出

一、本科目核算政府財政國庫支付執行機構已清算的國庫集中支付支出數額。財政國庫支付執行機構未單設的地區，不使用該科目。

二、已結報支出的主要賬務處理如下：
　　（一）每日匯總清算后，財政國庫支付執行機構會計根據有關劃款憑證回執聯和按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》，對于財政直接支付，借記“財政零余額賬戶存款”科目，貸記本科目；對于財政授權支付，借記“一般公共預算本級支出”、“政府性基金預算本級支出”、“國有資本經營預算本級支出”等科目，貸記本科目。

（二）年終財政國庫支付執行機構按照累計結清的支出金額，與有關方面核對一致后轉賬時，借記本科目，貸記“一般公共預算本級支出”、“政府性基金預算本級支出”、“國有資本經營預算本級支出”等科目。

三、本科目年終轉賬后無余額。

三、凈資產類

3001一般公共預算結轉結余

一、本科目核算政府財政納入一般公共預算管理的收支相抵形成的結轉結余。

二、一般公共預算結轉結余的主要賬務處理如下：
　　（一）年終轉賬時，將一般公共預算的有關收入科目貸方余額轉入本科目的貸方，借記“一般公共預算本級收入”、“補助收入—一般公共預算補助收入”、“上解收入—一般公共預算上解收入”、“地區間援助收入”、“調入資金—一般公共預算調入資金”、“債務收入（一般債務收入）”、“債務轉貸收入（地方政府一般債務轉貸收入）”、“動用預算穩定調節基金”等科目，貸記本科目；將一般公共預算的有關支出科目借方余額轉入本科目的借方，借記本科目，貸記“一般公共預算本級支出”、“上解支出—一般公共預算上解支出”、“補助支出—一般公共預算補助支出”、“地區間援助支出”、“調出資金—一般公共預算調出資金”、“安排預算穩定調節基金”、“債務轉貸支出（地方政府一般債務轉貸支出）”、“債務還本支出（一般債務還本支出）”等科目。

（二）設置和補充預算周轉金時，借記本科目，貸記“預算周轉金”科目。

三、本科目年終貸方余額反映一般公共預算收支相抵后的滾存結轉結余。

3002政府性基金預算結轉結余

一、本科目核算政府財政納入政府性基金預算管理的收支相抵形成的結轉結余。

二、本科目應當根據管理需要，按照政府性基金的種類進行明細核算。

三、政府性基金預算結轉結余的主要賬務處理如下：
　　年終轉賬時，應將政府性基金預算的有關收入科目貸方余額按照政府性基金種類分別轉入本科目下相應明細科目的貸方，借記“政府性基金預算本級收入”、“補助收入—政府性基金預算補助收入”、“上解收入—政府性基金預算上解收入”、“調入資金—政府性基金預算調入資金”、“債務收入—專項債務收入”、“債務轉貸收入—地方政府專項債務轉貸收入”等科目，貸記本科目；將政府性基金預算的有關支出科目借方余額按照政府性基金種類分別轉入本科目下相應明細科目的借方，借記本科目，貸記“政府性基金預算本級支出”、“上解支出—政府性基金預算上解支出”、“補助支出—政府性基金預算補助支出”、“調出資金—政府性基金預算調出資金”、“債務還本支出—專項債務還本支出”、“債務轉貸支出—地方政府專項債務轉貸支出”等科目。

四、本科目年終貸方余額反映政府性基金預算收支相抵后的滾存結轉結余。

3003國有資本經營預算結轉結余

一、本科目核算政府財政納入國有資本經營預算管理的收支相抵形成的結轉結余。

二、國有資本經營預算結轉結余的主要賬務處理如下：
　　年終轉賬時，應將國有資本經營預算的有關收入科目貸方余額轉入本科目貸方，借記“國有資本經營預算本級收入”等科目，貸記本科目；將國有資本經營預算的有關支出科目借方余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記“國有資本經營預算本級支出”、“調出資金—國有資本經營預算調出資金”等科目。

三、本科目年終貸方余額反映國有資本經營預算收支相抵后的滾存結轉結余。

3005財政專戶管理資金結余

一、本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收支相抵后形成的結余。

二、本科目應當根據管理需要，按照部門（單位）等進行明細核算。

三、年終轉賬時，將財政專戶管理資金的有關收入科目貸方余額轉入本科目貸方，借記“財政專戶管理資金收入”等科目，貸記本科目；將財政專戶管理資金的有關支出科目借方余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記“財政專戶管理資金支出”等科目。

四、本科目年終貸方余額反映政府財政納入財政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結余。