3007專用基金結余

一、本科目核算政府財政管理的專用基金收支相抵形成的結余。

二、本科目應當根據專用基金的種類進行明細核算。

三、年終轉賬時，將專用基金的有關收入科目貸方余額轉入本科目貸方，借記“專用基金收入”等科目，貸記本科目；將專用基金的有關支出科目借方余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記“專用基金支出”等科目。

四、本科目年終貸方余額反映政府財政管理的專用基金收支相抵后的滾存結余。

3031預算穩定調節基金

一、本科目核算政府財政設置的用于彌補以后年度預算資金不足的儲備資金。

二、預算穩定調節基金的主要賬務處理如下：

（一）使用超收收入或一般公共預算結余補充預算穩定調節基金時，借記“安排預算穩定調節基金”科目，貸記本科目。

（二）將預算周轉金調入預算穩定調節基金時，借記“預算周轉金”科目，貸記本科目。

（三）調用預算穩定調節基金時，借記本科目，貸記“動用預算穩定調節基金”科目。

三、本科目期末貸方余額反映預算穩定調節基金的規模。

3033預算周轉金

一、本科目核算政府財政設置的用于調劑預算年度內季節性收支差額周轉使用的資金。預算周轉金應根據《中華人民共和國預算法》要求設置。

二、預算周轉金的主要賬務處理如下：

（一）設置和補充預算周轉金時，借記“一般公共預算結轉結余”科目，貸記本科目。

（二）將預算周轉金調入預算穩定調節基金時，借記本科目，貸記“預算穩定調節基金”科目。

三、本科目期末貸方余額反映預算周轉金的規模。

3081資產基金

一、本科目核算政府財政持有的應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款、股權投資和應收股利等資產（與其相關的資金收支納入預算管理）在凈資產中占用的金額。

二、本科目下應當設置“應收地方政府債券轉貸款”、“應收主權外債轉貸款”、“股權投資”、“應收股利”等明細科目，進行明細核算。 

三、資產基金的賬務處理參見“應收地方政府債券轉貸款”、“應收主權外債轉貸款”、“股權投資”和“應收股利”等科目的使用說明。

四、本科目期末貸方余額，反映政府財政持有應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款、股權投資和應收股利等資產（與其相關的資金收支納入預算管理）在凈資產中占用的金額。

3082待償債凈資產

一、本科目核算政府財政因發生應付政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款、其他負債等負債（與其相關的資金收支納入預算管理）相應需在凈資產中沖減的金額。

二、本科目下應當設置“應付短期政府債券”、“應付長期政府債券”、“借入款項”、“應付地方政府債券轉貸款”、“應付主權外債轉貸款”、“其他負債”等明細科目，進行明細核算。

三、待償債凈資產的賬務處理參見“應付短期政府債券”、“應付長期政府債券”、“借入款項”、“應付地方政府債券轉貸款”、“應付主權外債轉貸款”和“其他負債”等科目的使用說明。

四、本科目期末借方余額，反映政府財政承擔應付政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款和其他負債等負債（與其相關的資金收支納入預算管理）而相應需沖減凈資產的金額。

四、收入類
　　4001一般公共預算本級收入

一、本科目核算政府財政籌集的納入本級一般公共預算管理的稅收收入和非稅收入。

二、本科目應當根據《政府收支分類科目》中“一般公共預算收入科目”規定進行明細核算。

三、一般公共預算本級收入的主要賬務處理如下：
　　（一）收到款項時，根據當日預算收入日報表所列一般公共預算本級收入數，借記“國庫存款”等科目，貸記本科目。

（二）年終轉賬時，本科目貸方余額全數轉入“一般公共預算結轉結余”科目，借記本科目，貸記“一般公共預算結轉結余”科目。結轉后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映一般公共預算本級收入的累計數。

4002政府性基金預算本級收入

一、本科目核算政府財政籌集的納入本級政府性基金預算管理的非稅收入。

二、本科目應當根據《政府收支分類科目》中“政府性基金預算收入科目”規定進行明細核算。

三、政府性基金預算本級收入的主要賬務處理如下：
　　（一）收到款項時，根據當日預算收入日報表所列政府性基金預算本級收入數，借記“國庫存款”等科目，貸記本科目。

（二）年終轉賬時，本科目貸方余額全數轉入“政府性基金預算結轉結余”科目，借記本科目，貸記“政府性基金預算結轉結余”科目。結轉后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映政府性基金預算本級收入的累計數。

4003國有資本經營預算本級收入

一、本科目核算政府財政籌集的納入本級國有資本經營預算管理的非稅收入。

二、本科目應當根據《政府收支分類科目》中“國有資本經營預算收入科目”規定進行明細核算。

三、國有資本經營預算本級收入的主要賬務處理如下：
　　（一）收到款項時，根據當日預算收入日報表所列國有資本經營預算本級收入數，借記“國庫存款”等科目，貸記本科目。

（二）年終轉賬時，本科目貸方余額全數轉入“國有資本經營預算結轉結余”科目，借記本科目，貸記“國有資本經營預算結轉結余”科目。結轉后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映國有資本經營預算本級收入的累計數。

4005財政專戶管理資金收入

一、本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收入。

二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中收入分類科目規定進行明細核算。同時，根據管理需要，按部門（單位）等進行明細核算。

三、財政專戶管理資金收入的主要賬務處理如下：
　　（一）收到財政專戶管理資金時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。

（二）年終轉賬時，本科目貸方余額全數轉入“財政專戶管理資金結余”科目，借記本科目，貸記“財政專戶管理資金結余”科目。結轉后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映財政專戶管理資金收入的累計數。

4007專用基金收入

一、本科目核算政府財政按照法律法規和國務院、財政部規定設置或取得的糧食風險基金等專用基金收入。

二、本科目應當按照專用基金的種類進行明細核算。

三、專用基金收入的主要賬務處理如下：
　　（一）通過預算支出安排取得專用基金收入轉入財政專戶的，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；同時，借記“一般公共預算本級支出”等科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。退回專用基金收入時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目。

（二）通過預算支出安排取得專用基金收入仍存在國庫的，借記“一般公共預算本級支出”等科目，貸記“專用基金收入”科目。

（三）年終轉賬時，本科目貸方余額全數轉入“專用基金結余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結余”科目。結轉后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映取得專用基金收入的累計數。

4011補助收入

一、本科目核算上級政府財政按照財政體制規定或因專項需要補助給本級政府財政的款項，包括稅收返還、轉移支付等。

二、本科目下應當按照不同的資金性質設置“一般公共預算補助收入”、“政府性基金預算補助收入”等明細科目。

三、補助收入的主要賬務處理如下：
　　（一）收到上級政府財政撥入的補助款時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”等科目，貸記本科目。

（二）專項轉移支付資金實行特設專戶管理的，政府財政應當根據上級政府財政下達的預算文件確認補助收入。年度當中收到資金時，借記“其他財政存款”科目， 貸記“與上級往來”等科目；年度終了，根據專項轉移支付資金預算文件，借記“與上級往來”科目，貸記本科目。

（三）從“與上級往來”科目轉入本科目時，借記“與上級往來”科目， 貸記本科目。

（四）有主權外債業務的財政部門，貸款資金由本級政府財政同級部門（單位）使用，且貸款的最終還款責任由上級政府財政承擔的，本級政府財政部門收到貸款資金時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；外方將貸款資金直接支付給供應商或用款單位時，借記“一般公共預算本級支出”，貸記本科目。

（五）年終與上級政府財政結算時，根據預算文件，按照尚未收到的補助款金額，借記“與上級往來”科目，貸記本科目。退還或核減補助收入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“與上級往來”等科目。

（六）年終轉賬時，本科目貸方余額應根據不同資金性質分別轉入對應的結轉結余科目，借記本科目，貸記“一般公共預算結轉結余”、“政府性基金預算結轉結余”等科目。結轉后，本科目無余額。

四、本科目平時貸方余額反映補助收入的累計數。