（2）稅務(wù)處理
    按《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)規(guī)則：
    1、在表A104000第5行“五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”填報(bào)970萬元

2、在表A105010第3行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入”填報(bào)1000萬元；

3、在表A105010第13行“（二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本”填報(bào)800萬元；

4、若無其他業(yè)務(wù)也不考慮其他因素，則，主表A100000第19行“四、納稅調(diào)整后所得”顯示-770萬元【虧損額】。

三、比較分析
    同一個(gè)業(yè)務(wù)兩個(gè)處理模式的比較情況如下表：

上表結(jié)論：同樣一個(gè)業(yè)務(wù)，作為視同銷售模式反而比正常銷售模式少了970萬元利潤。

為什么會出現(xiàn)這個(gè)情況呢？

仔細(xì)通過上表比較發(fā)現(xiàn)問題就出在“期間費(fèi)用”上。原因是作為視同銷售模式的，該公司會計(jì)上確認(rèn)了970萬元損益，并沒有取得稅法上要求的合法有效憑證【且無應(yīng)稅收入配比，屬于與取得收入無關(guān)的支出，不得扣除】，進(jìn)行申報(bào)扣除了，而這個(gè)970萬元顯然不屬于“稅收金額”，應(yīng)當(dāng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》上進(jìn)行納稅調(diào)整。

因此，作為視同銷售模式的正確填寫方法：還應(yīng)當(dāng)在表A105000第29行“（十六）其他”行次填報(bào)調(diào)增金額970萬元【如果企業(yè)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額170萬元在當(dāng)期進(jìn)行申報(bào)計(jì)稅的，則憑增值稅納稅申報(bào)表只填報(bào)調(diào)增金額800萬元】，否則企業(yè)就偷漏稅了。