隨著我國經濟社會的全面發展，建筑安裝企業也進入了快速增長期，越來越多的建筑安裝企業紛紛轉戰南北，承接各類建設安裝工程項目，跨地區作業情況日益頻繁。

在對跨地區建安企業的個人所得稅管理上，由于稅源歸屬難以準確劃分，加之區域之間的地方財政收入難以平衡，因此，企業機構所在地和項目所在地主管稅務機關為了各自區域地方財力收入目標，紛紛制定了許多不同的征管措施和管理辦法，造成了政策執行不一、管理各異的問題。比如，有的地方不管什么情況，對外來建安企業（即跨區域經營企業，下同）一律要求征稅個人所得稅，否則不開具發票；有的地方對企業不征個人所得稅的情況也作出了嚴格的限制，既要求企業提供財務核算情況資料，也要求企業提供機構所在地主管稅務機關出具的個人所得稅管理專門情況說明等，由于要求提供的資料繁多且沒有統一的標準，一般企業要想達到要求是難以齊全取得的；從征收個人所得稅的方式來看，絕大多數稅務機關采取的是按建安企業工程項目收入的一定比例在申請代開發票時一并附征個人所得稅，且納稅主體為建安企業，這樣處理，既沒有達到規范管理個人所得稅目的，同時也加重了建安企業的稅收負擔。

為規范和加強跨區域建安企業個人所得稅征收管理，總局近日發布了《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》【國家稅務總局公告2015年第52號（以下簡稱《公告》）】。《公告》重申并統一明確了有關個人所得稅征管規定：
1、明確了納稅人。跨區域建安企業派駐的項目管理人員、技術人員、其他工作人員和跨區域從事建安勞務經營的勞務派遣公司所聘用的勞務人員，在異地工作期間的工資、薪金所得。

2、明確了法定扣繳義務人。跨區域建安企業的總承包企業、分承包企業以及在建安企業中從事勞務派遣的勞務派遣公司是個人所得稅的法定扣繳義務人，應依法代扣代繳相關人員的個人所得稅。

3、明確了申報納稅地點。扣繳義務人依法向工程項目作業所在地稅務機關申報繳納。

4、明確了申報要求。扣繳義務人應就其所支付的工程項目作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。反之，對不按規定履行全員全額明細申報行為的，工程作業所在地稅務機關仍可采取核定征收方式。

5、明確了兩地主管稅務機關的信息傳遞制度，共同維護納稅人權益。跨區經營建安企業及勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業所在地稅務機關應及時提供。同時，兩地稅務機關應加強溝通協調，不得重復征稅，切實維護納稅人權益。

6、明確了跨區域經營的范圍。不僅指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市從事建筑安裝活動的企業按照本《公告》的規定征管個人所得稅，同時也明確了省內異地施工作業人員個人所得稅征收管理也參照本《公告》執行。

7、明確了建安企業的其他個人所得稅管理規定。除對跨區域建安企業相關個人所得稅按照本《公告》執行外，對建安企業的其他個人所得稅管理問題，比如對企業財務會計核算要求、承包經營個人所得稅等的稅收征管仍應按照《國家稅務總局關于印發<建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發〔1996〕127號）規定執行。

8、明確了具體執行時間。本公告自2015年9月1日起施行。

為了認真貫徹執行本《公告》，切實維護納稅人的合法利益，從目前的實際征管工作來講，還有許多事項需要稅企雙方做好事前的充分準備：

在跨區域經營企業方面：
1、跨區域經營企業在承接工程后，在報驗登記時，應及時將項目工程地管理、技術及企業相關人員情況向雙方主管稅務機關報告，便于雙方主管稅務機關對全員全額申報人員的核查。

2、按照項目地主管稅務機關的要求，及時下載安裝全員全額個人所得稅申報軟件等，做好申報準備，主動接受項目地稅務機關的管理和服務。

3、要改變跨區域企業長期形成的只有在申請代開發票時才到稅務機關申報納稅的舊觀念，跨區域企業總機構要認真落實好項目工程地專門財務或辦稅人員，必須按照個人所得稅法的相關規定，不管當月是否代開發票，也不管當月是否計發工資薪金，都必須按月及時進行全員全額明細申報。

4、扣繳單位（一般都是跨區域總機構）應在規定的申報期結束前，向項目地傳送扣繳明細信息情況、資料，便于項目地財務或辦稅人員按期及時、準確進行個人所得稅的明細申報。

5、明確法律責任，對不依法申報或不依法履行扣繳義務的，主管稅務機關將依據《征管法》、《個人所得稅法》等相關規定予以處罰，企業因此要承擔相關的法律責任。

在雙方主管稅務機關方面：
1、雙方主管稅務機關要認真做好相關稅收政策的宣傳、主動落實相關政策。對跨區域經營的建安企業，機構所在地稅務機關在開具《外出經營活動稅收管理證明》時，應要求企業按照《公告》規定，及時到項目所在地稅務機關辦理相關個人所得稅事項。同時，項目所在地稅務機關在接受企業報驗登記時，應要求企業按規定辦理個人所得稅全員全額明細申報，收集相關資料，提供相關涉稅服務。

2、按照全國統一的個人所得稅征管系統，盡快做好跨區域經營建安企業的個人所得稅申報系統的協調，提前解決好企業總機構申報和項目地申報造成的因雙向申報可能帶來的申報、統計、比對等系統問題。

3、雙方主管稅務機關應認真做好跨區域經營企業相關的信息傳遞和協調工作，主動維護跨區域企業的合法利益。比如機構所在地稅務機關應主動提供跨區域經營建安企業的財務核算情況以及對該企業個人所得稅征收方式等，便于項目地主管稅務機關管理，避免因信息傳遞不及時、不對稱而項目地稅務機關采取核定征收方式給企業帶來不合理的稅收負擔。

作者單位：四川成都市錦江區地稅局