稅收優惠
      在境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于境外的所得，可以只就由境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于境外的全部所得繳納個人所得稅。
      在境內無住所，但是在一個納稅年度中在境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。 
      計算方法
      在中國境內無住所的個人由于在中國境內公司、企業、經濟組織（以下簡稱中國境內企業）或外國企業在中國境內設立的機構、場所以及稅收協定所說常設機構（以下簡稱中國境內機構）擔任職務，或者由于受雇或履行合同而在中國境內從事工作而取得的工資薪金所得個人所得稅計算方法如表1所示。 
   

 公式1：應納個人所得稅＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算抵扣數）×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數
      公式2：應納個人所得稅＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算抵扣數）×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額
      公式3：應納個人所得稅＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算抵扣數）×當月境內工作天數÷當月天數
      公式4：應納個人所得稅＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算抵扣數）×（1－當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數÷當月天數）
      公式5：應納個人所得稅＝當月境內外的工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算抵扣數 
      案例分析
      2016年1月中國某公司與美國某公司在湖南省設立中外合資企業。A、B、C、D、E均為美籍人員，在中國境內無住所。
      A先生2016年1月從美國公司派往合資企業，擔任總經理，任期三年，美國公司每月支付工資20,000元，合資企業每月支付工資30,000元。2016年7月在境內工作26天，在美國工作5天。
      B女士2016年6月從美國公司派往合資企業，擔任總監，美國公司每月支付工資10,000元，合資企業每月支付工資15,000元。2016年7月在境內工作20天，在美國工作11天。2016年8月因個人原因調回美國，不再在合資企業任職。
      C女士2016年2月1日從美國公司派往合資企業，從事文職工作，簽約兩年，美國公司每月支付工資5,000元，合資企業每月支付工資8,000元。2016年7月在境內工作22天，在美國工作9天。
      D先生2016年6月從美國公司臨時派往合資企業，從事技術工作，美國公司每月支付工資15,000元，合資企業每月支付工資20,000元。2016年7月在境內工作25天，在美國工作6天。2016年8月因任務完成調回美國，不再在合資企業工作。
      E先生2010年1月起一直在中國工作，2016年1月跳槽到該合資企業從事會計工作，合資企業每月支付工資9,000元，并報銷其住房費用5,000元/月，洗衣費1,000元/月，小孩就讀國際雙語學校8,000元/月。2016年7月回國探親10天，合資企業報銷其差旅費20,000元。
      A、B、C、D在境外工作期間，均能提供境外營業機構任職的證明。根據上述資料，分析A、B、C、D、E屬于何種性質納稅人，并計算2016年7月A、B、C、D、E分別向中國繳納的個人所得稅。
      [解答]  
      A先生：在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿五年的高管人員。
      （20,000+30,000-4,800）*30%-2,755=10,805（元）
      應納個人所得稅=10,805*（1-5/31*20,000/50,000）=10,107.90（元）
      B女士：在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的高管人員。（10,000+15,000-4,800）*25%-1,005=4,045（元）
      應納個人所得稅=4,045*15,000/25,000=2,427（元）
      C女士：在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿一年的個人。
      （5,000+8,000-4800）*20%-555=1,085（元）
      應納個人所得稅=1,085*22/31=770（元）
      D先生：在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超過90日或在稅收協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人。
      （15,000+20,000-4,800）*25%-1,005=6,545（元）
      應納個人所得稅=6,545*25/31*20,000/35,000=3,016.13（元）
      E先生：在中國境內無住所，但居住超過五年，從第六年起的以后各年度中，在境內居住滿一年的個人。
      應納個人所得稅=（9,000-4,800）*10%-105=315（元） 
      注意事項
      無住所個人取得的是日工資薪金或者不滿一個月工資薪金，均應換算為月工資后，按照上述公式計算其應納稅額。
      屬于來源于中國境內的工資薪金所得應為個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，即：個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業或個人雇主支付的，均屬來源于中國境內的所得；個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。
      中國境內企業高層管理職務，是指公司正、副（總）經理、各職能總師、總監及其他類似公司管理層的職務。
      在中國境內企業、機構中任職（包括兼職，下同）、受雇的個人，其實際在中國境內工作期間，應包括在中國境內工作期間在境內、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓的天數；其在境外營業機構中任職并在境外履行該項職務或在境外營業場所中提供勞務的期間，包括該期間的公休假日，為在中國境外的工作期間。稅務機關在核實個人申報的境外工作期間時，可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業機構任職的證明，或者企業在境外設有營業場所的項目合同書及派往該營業場所工作的證明。
      不在中國境內企業、機構中任職、受雇的個人受派來華工作，其實際在中國境內工作期間應包括來華工作期間在中國境內所享受的公休假日。
      在中國境內無住所的個人，入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。
      在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人，入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。
      取得的工資薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中國境內機構負擔的個人，事先可預定在一個納稅年度中連續或累計居住超過90日或在稅收協定規定的期間連續或累計居住超過183日的，其每月應納的稅款應按稅法規定期限申報納稅；對事先不能預定在一個納稅年度或稅收協定規定的有關期間連續或累計居住超過90日或183日的，可以待達到90日或183日后的次月7日內，就其以前月份應納的稅款一并申報繳納。