穗財規字〔2021〕1號

各有關單位：

      經市人民政府同意，現將《廣州市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法》印發給你們，請遵照執行。執行中遇有問題，請徑向市財政局反映。

廣州市財政局         

廣州市科學技術局      

廣州市人力資源和社會保障局 

國家稅務總局廣州市稅務局  

2021年6月7日        

廣州市關于實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法

第一章總則

      第一條 為建設粵港澳大灣區，規范粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理，根據《財政部國家稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、《廣東省財政廳廣東省科學技術廳廣東省人力資源和社會保障廳國家稅務總局廣東省稅務局關于繼續貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（粵財稅〔2020〕29號），結合廣州市實際，制定本辦法。

      第二條 在廣州市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策有關財政補貼范圍、補貼程序和監督檢查的，適用本辦法。

      第三條 在廣州市行政區域范圍內工作的境外高端人才和境外緊缺人才，其在廣州市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個人所得稅。

      第四條 個人所得稅稅負差額計算，以一個納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

      粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼每年補貼一次，于次年的個人所得稅匯算清繳期結束后受理、發放。

      第五條 本辦法的財政補貼，區級財政按現行財政體制個人所得稅分成（或返還）比例負擔，其余由市級財政負擔。

第二章補貼范圍

      第六條 本辦法第三條所指的境外高端人才，應符合《廣州市境外高端人才目錄》標準（見附件1）。

      第七條 本辦法第三條所指的境外緊缺人才，應符合《廣州市境外緊缺人才目錄》標準（見附件2）。

      境外緊缺人才的納稅年度個人所得稅應納稅所得額應達到30萬元人民幣以上。

      第八條 符合本辦法第六條、第七條的境外高端人才和緊缺人才（以下稱申請人），還應當同時具備下列身份、工作和誠信條件：

      （一）身份條件：申請人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民，臺灣地區居民，外國國籍人士，或取得國外長期居留權的回國留學人員和海外華僑；

      （二）工作條件：申請人納稅年度內在廣州市注冊的企業和其他機構任職、受雇，或在廣州市提供獨立個人勞務，或在廣州市從事生產、經營活動，且納稅年度內在廣州市工作累計滿90天，并在廣州市依法繳納個人所得稅；

      （三）誠信條件：申請人在申請財政補貼前三年內，沒有重大稅收違法案件信息記錄，沒有虛報、冒領、騙取、挪用財政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，沒有列入失信被執行人，沒有受到刑事處罰或者責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款行政處罰等重大違法記錄；且申請人對其扣繳義務人的以上行為或記錄不負有直接或主要責任，也不擔任以上行為或記錄的扣繳義務人的法定代表人或負責人。

      第九條 在納稅年度內，申請人因取得國外長期居留權或國籍、居民身份發生變化因而符合第八條第一項規定的，自取得國外長期居留權或身份變化次月起，享受財政補貼。

      在納稅年度內，申請人因喪失國外長期居留權或國籍、居民身份發生變化不再符合第八條第一項規定的，自喪失國外長期居留權或身份變化次月起，不再享受財政補貼。

      第十條 申請人使用多個不同身份證明登記納稅的，應先行到稅務部門辦理納稅檔案并檔手續。

      第十一條 申請人在符合本辦法規定的身份、工作和誠信條件下，按下列規定界定其獲得境外高端、緊缺人才資格時點：

      （一）境外高端人才資格的時點，以國家、廣東省、廣州市各類重大人才工程管理機關的人才認定文件（發文名單）、確認函、證書證件的生效或有效時間為準。

      （二）境外緊缺人才資格的時點：

      1.有行業或工種專門技能認證的，以技能認證部門頒發的執業資格證、職稱證、技能證的生效或有效時間為準。

      2.無行業和工種專門技能認證的，以學歷、學位證書或工作單位說明申請人所從事崗位（工種）的生效或有效時間為準。

      申請人獲得境外高端、緊缺人才資格時點人處于納稅年度內的，可享受相應納稅年度的財政補貼；境外高端、緊缺人才資格時點在納稅年度結束以后才生效的，不享受相應的納稅年度財政補貼。

      第十二條 《廣州市境外高端人才目錄》《廣州市境外緊缺人才目錄》實行動態管理，按照廣州市經濟社會發展需要，由市科技局、市人力資源社會保障局適時更新發布。

      第十三條 申請人在廣州工作的天數，包括申請人在廣州市的實際工作日以及在廣州市工作期間，在境內、境外享受的公休假、個人休假、出差、接受培訓的天數。

      申請人在廣州市停留的當天不足24小時的，按照半天計算在廣州的工作天數。

      第十四條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規定繳納的個人所得稅：

      （一）工資、薪金所得；

      （二）勞務報酬所得；

      （三）稿酬所得；

      （四）特許權使用費所得；

      （五）經營所得；

      （六）入選區級以上政府或政府工作部門、直屬機構人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

      第十五條 財政補貼根據個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并補貼的方式進行。

      個人的綜合所得、經營所得，根據稅法規定應辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應以次年辦理匯算清繳并補退稅后的全年實際繳納稅額為準。

      個人所得根據稅法規定無須辦理匯算清繳的，其個人所得稅已繳稅額應以補退稅后的全年實際繳納稅額為準。

      第十六條 申請人取得本辦法第十四條所得的，其應享受的廣州市納稅年度財政補貼按下列方式計算：

      （一）財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）；

      分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內的個人所得稅已繳稅額。

      各分項分年度個人所得稅稅負差額：

      1.⑴居民個人綜合所得分項（居民個人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費4項）：分年度個人所得稅稅負差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應納稅所得額×15%；

      ⑵非居民個人工資、薪金所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應納稅所得額×15%；

      非居民個人勞務報酬所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=勞務報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務報酬所得應納稅所得額×15%；

      非居民個人稿酬所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=稿酬所得的個人所得稅已繳稅額－稿酬所得應納稅所得額×15%；

      非居民個人特許權使用費所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=特許權使用費所得的個人所得稅已繳稅額－特許權使用費所得應納稅所得額×15%。

      2.經營所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=經營所得的個人所得稅已繳稅額－經營所得應納稅所得額×15%。

      3.入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得個人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得應納稅所得額×15%。

      （二）申請人存在本辦法第九條情形的，其財政補貼還應增加計算享受補貼時段系數：

      財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比×享受補貼時段系數）

      享受補貼時段系數=應享受財政補貼時段的應納稅所得額÷全年度應納稅所得額