銀保監發〔2018〕23號  

各保監局，各人身保險公司：

      為貫徹落實黨的十九大精神，促進個人稅收遞延型商業養老保險試點健康發展，服務多層次養老保障體系建設，根據《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監督管理委員會 證監會關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）和《中國銀行保險監督管理委員會 財政部 人力資源社會保障部 稅務總局關于印發<個人稅收遞延型商業養老保險產品開發指引>的通知》（銀保監發〔2018〕20號）有關規定，我會制定了《個人稅收遞延型商業養老保險業務管理暫行辦法》?，F予以印發，請遵照執行。

中國銀行保險監督管理委員會

2018年5月16日     

個人稅收遞延型商業養老保險業務管理暫行辦法

第一章 總則

      第一條 為促進個人稅收遞延型商業養老保險（以下簡稱“稅延養老保險”）健康發展，保護各方當事人的合法權益，根據《中華人民共和國保險法》、《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監督管理委員會 證監會關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）、《中國銀行保險監督管理委員會 財政部 人力資源社會保障部 稅務總局關于印發<個人稅收遞延型商業養老保險產品開發指引>的通知》（銀保監發〔2018〕20號）（以下簡稱《產品指引》）等法律、行政法規和有關規定，制定本辦法。

      第二條 本辦法所稱稅延養老保險產品，是指經中國銀行保險監督管理委員會批準，由具備經營條件的保險公司開辦的，符合《產品指引》要求和本辦法規定的商業養老保險產品。

      第三條 本辦法所稱保險公司是指人身保險公司及其分支機構。

      第四條 保險公司開展稅延養老保險業務，適用本辦法。

第二章 經營要求

      第五條 保險公司開展稅延養老保險業務應當具備以下條件：

      （一）注冊資本金和凈資產均不低于人民幣15億元；

      （二）滿足保險公司償付能力管理有關規定，上一年度末和最近季度末的綜合償付能力充足率不低于150%、核心償付能力充足率不低于100%，僅經營受托型業務的養老保險公司除外；

      （三）在中國境內（不含香港、澳門和臺灣地區，下同）連續經營養老年金保險或養老資金管理等養老保險業務三年以上，具有成熟的養老保險業務經營管理經驗；

      （四）具備較強的產品精算技術能力，精算團隊中具有三年以上精算工作從業經驗且取得精算師正會員資格證書的專業人員原則上不低于五人；

      （五）具備較強的長期資金投資管理能力，投資團隊中具有五年以上養老金資產管理經驗的專業人員原則上不低于五人；

      （六）具備完善的稅延養老保險信息管理系統，能夠與中國保險信息技術管理有限責任公司建立的稅延養老保險信息平臺（以下簡稱“中保信平臺”）對接，并獲得中國保險信息技術管理有限責任公司（以下簡稱“中保信”）出具的驗收合格證明；

      （七）具備完善的分支機構和服務網絡，能夠在中國境內履行稅延養老保險的各項保險責任和相關服務；

      （八）具備較強的資產負債管理能力；

      （九）具備完善的公司治理結構；

      （十）具備完善的稅延養老保險業務管理、財務管理、銷售管理和信息披露管理制度；

      （十一）最近三年內未受到重大行政處罰；

      （十二）中國銀行保險監督管理委員會規定的其他條件。

      第六條 保險公司經營稅延養老保險業務，應當持續具備以下條件：

      （一）年度綜合償付能力充足率不低于150%，且核心償付能力充足率不低于100%；

      （二）符合第五條（一）（四）（五）的要求；

      （三）中國銀行保險監督管理委員會規定的其他條件。

      第七條 保險公司根據本辦法規定向中國銀行保險監督管理委員會報送開展稅延養老保險業務的報告，并附中保信出具的信息系統驗收合格證明，報告內容應當真實準確、有據可查。

      中國銀行保險監督管理委員會根據本辦法，公布并及時更新符合要求的保險公司總公司名單。

第三章 產品管理

      第八條 保險公司開發設計稅延養老保險產品應當以“收益穩健、長期鎖定、終身領取、精算平衡”為原則，滿足參保人對養老資金安全性、收益性和長期性的管理要求。

      第九條 參保人通過保險公司建立稅延養老保險計劃，在計劃內完成產品選擇、交費、查詢、轉換、領取等操作。

      第十條 稅延養老保險產品可提供養老年金給付、全殘保障和身故保障三項保險責任。

      養老年金給付，是指參保人達到國家規定退休年齡或約定的領取年齡（不早于國家規定退休年齡）時，保險公司按照保險合同約定給付終身或長期的養老年金，并扣除對應的應納稅款。

      全殘保障和身故保障，是指參保人發生保險合同約定的全殘或身故保險事故的，保險公司一次性給付產品賬戶價值并扣除對應的應納稅款，同時根據保險合同約定額外給付保險金。參保人在年滿60周歲前且未開始領取養老年金時發生全殘或身故的，保險公司一次性給付產品賬戶價值并扣除對應的應納稅款，同時按照產品賬戶價值的5%額外給付保險金。參保人年滿60周歲后且未開始領取養老年金時發生全殘或身故的，保險公司一次性給付產品賬戶價值并扣除對應的應納稅款。

      第十一條 稅延養老保險產品分為積累期和領取期兩個階段。積累期，是指參保人按照保險合同約定進行養老資金積累的階段，參保人開始領取養老年金前均為積累期。領取期，是指參保人按照保險合同約定開始領取養老年金的階段。

      稅延養老保險產品積累期養老資金的收益類型，分為收益確定型、收益保底型、收益浮動型，分別對應A、B、C三類產品：

      A類產品，即收益確定型產品，是指在積累期提供確定收益率（年復利）的產品，每月結算一次收益。

      B類產品，即收益保底型產品，是指在積累期提供保底收益率（年復利），同時可根據投資情況提供額外收益的產品，每月或每季度結算一次收益。根據結算頻率不同，分為B1款產品（每月結算）和B2款產品（每季度結算）。

      C類產品，即收益浮動型產品，是指在積累期按照實際投資情況進行結算的產品，至少每周結算一次。

      第十二條 保險公司按照精算平衡原理，向參保人提供終身領取、領取期限不少于15年的長期領取等領取方式，并提供相應的養老年金領取金額。參保人可在開始領取養老年金前申請變更養老年金領取方式。

      保險公司應至少提供保證返還賬戶價值終身月領（或年領）的養老年金領取方式。除此之外，保險公司還可提供固定期限15（或20）年月領（或年領）等其他領取方式。

      第十三條 參保人在開始領取養老年金前，可進行產品轉換，包括同一保險公司內的產品轉換，或跨保險公司的產品轉換。

      同一保險公司內的產品轉換，是指參保人將一類產品的產品賬戶價值轉移至同一保險公司的其他類產品?？绫ｋU公司的產品轉換，是指參保人將當前保險公司的稅延養老保險產品賬戶價值轉移至另一保險公司的稅延養老保險產品。

      對于參保人進行跨保險公司產品轉換的，由本人向擬轉入保險公司申請。

      保險公司發生產品轉換操作時，應當及時向中保信平臺提交有關信息，跨保險公司的產品轉換應當通過中保信平臺完成有關操作。

      第十四條 保險公司可向參保人收取的費用包括初始費、資產管理費和產品轉換費。保險公司應當向參保人明示收取的費用項目和費用水平，并在保險合同中載明。費用收取應體現讓利客戶原則，確保清晰透明、水平合理。

      初始費，是指保險公司按照參保人每筆交納保險費的一定比例收取的費用。A、B、C類產品可收取初始費，其中，A、B類產品收取比例不超過2%，C類產品收取比例不超過1%。

      資產管理費，是指保險公司按照稅延養老保險產品投資賬戶資產凈值的一定比例收取的費用。C類產品可收取資產管理費，收取比例不超過1%。

      產品轉換費，是指保險公司按照參保人轉出的產品賬戶價值的一定比例收取的費用。A、B、C三類產品發生轉換時，可收取產品轉換費，公司內部產品轉換時，每次收取比例不高于0.5%；跨公司產品轉換時，前三個保單年度的收取比例依次不超過3%、2%、1%，第四個保單年度起不再收取。

      第十五條 參保人發生以下情形，可以申請退保稅延養老保險，保險公司按照保險合同約定一次性給付并扣除對應的應納稅款。

      （一）在開始領取養老年金前，因保險合同約定的責任免除事項導致全殘或身故；

      （二）患保險合同約定的重大疾病。重大疾病，參照中國保險行業協會制定的重大疾病定義相關規范。

      除上述情形外，參保人不可退保。

      第十六條 保險公司應當按照《產品指引》和本辦法所附示范條款開發稅延養老保險產品。

      第十七條 保險公司開發的稅延養老保險產品，應當報中國銀行保險監督管理委員會審批。

      產品命名格式為：保險公司名稱+“個人稅收遞延型養老年金保險”+產品類型（A、B1、B2、C款）+（年度）。

      除中國銀行保險監督管理委員會已規定的產品審批材料外，保險公司經營C類產品的，應當建立投資經理管理制度，明確產品投資經理，加強對投資經理的資質審核和考核管理，相關制度性文件及投資經理情況應一并上報。

      第十八條 保險公司應當按照“公平、合理、審慎”原則，根據精算原理和有關保險監管規定，對稅延養老保險產品計提各項準備金，并定期進行充足性測試。

      第十九條 保險公司應當逐月跟蹤稅延養老保險的資金積累、投資收益和養老年金給付情況，根據實際經營情況不斷優化稅延養老保險精算平衡模型，持續提升測算和評估的科學性、有效性，確保業務長期健康發展。