新企業所得稅法力堵稅收兩大漏洞
——更新時間：2007-05-08 02:31:03 點擊率: 3328
外資企業避稅已是公開秘密，國家稅務總局有關人士曾透露，外資企業一年流失的稅收高達300億元人民幣
《中華人民共和國企業所得稅法》3月16日以高票數表決通過，將從2008年1月1日起施行。在分析新稅法后，稅務專家指出，新的企業所得稅法將有利于堵塞目前我國稅收征管
中存在的兩大漏洞：“假外資”即“返程投資”造成的稅收流失；跨國外企假虧損真避稅造成的稅收流失。
昨天，普華永道合伙人、中國稅務及商務咨詢專家梁志榮在接受記者采訪時表示，新的企業所得稅法施行后，由于內外企稅負統一，對于以避稅為目的的“假外資”一定會產生較大的影響；同時由于新稅法新加入了有關反避稅條款，也會引起外資企業重新檢討轉移定價等關聯交易帶來的風險。
稅負統一擠壓“假外資”
“假外資”又稱為“返程投資”，特指那些為享受包括稅收在內的各種外資優惠政策到國外低稅區（如英屬維爾京群島）注冊公司，再通過這家公司投資國內的國內資本。其產生的背景是內外資所得稅實際稅負相差高達15%左右。
據商務部統計，對華投資的十大資金來源地中，來自英屬維爾京群島的公司排名第二，而中國的“假外資”大部分都選擇在英屬維爾京群島注冊。
專家介紹，“假外資”造成國內稅收流失主要表現在兩個方面：一是“假外資”享受到的稅收優惠，實際上是以國家稅收隱性損失為代價的；二是“假外資”往往會利用與低稅區殼公司的大量關聯交易，將在國內投資獲得的利潤轉移到幾乎不用交稅的殼公司，造成國家稅收流失。
而新的企業所得稅法由于實現了“四個統一”???內資、外資企業適用統一的企業所得稅法，統一并適當降低企業所得稅稅率，統一和規范稅前扣除辦法和標準，統一稅收優惠政策，等于是改變了這類“假外資”生存的土壤。
梁志榮提到，新稅法中沒有清晰提及現存“外資稅法”中對外資企業和外國企業提供的優惠政策，如，對外資企業向外國投資者派發股息時免征預提所得稅等，如果取消，假外資企業在利潤上會受到比較明顯的沖擊。
加強防范不法避稅
一直以來，長虧不倒、越虧越投資的外企避稅問題都是業界關注的焦點。中央財經大學財政與公共管理學院副院長楊志清曾經說過，“外資企業避稅問題已經是一個公開的秘密。避稅對外資企業來說是再正常不過的事情，有2/3以上的外資企業在避稅?！眹叶悇湛偩址幢芏愄幥叭呜撠熑颂K曉魯曾透露，外資企業一年流失稅收300億元人民幣，是2004年外資全年稅收的近一半。
據了解，現存“外資稅法”對外企實行“兩免三減半”優惠政策，客觀上為外企避稅提供了土壤。
專家介紹，外企避稅最常見的手段是“轉移定價”。如：一家外企在華投資設廠后，以20美元的價格從其母公司進口原材料，在中國又追加投資5美元，總成本為25美元。但是，在華公司卻以20美元的價格把產品返銷給母公司，從賬面看這家企業是虧損的，但實際上，這家母公司可以30美元的價格把產品出售給其他消費者，把利潤截留在國外。有業內人士透露，外企通過轉移價格逃稅占到避稅總金額的60%以上。
因此，專家關注到，為了防范和制止企業運用各種避稅手段規避企業所得稅，此次統一后的新稅法加入了一章“特別納稅調整”。
普華永道昨日發布的一份報告指出，新增加的這一章重申了關聯方轉讓定價的規定，并似乎有跡象顯示，將會有更嚴格的關聯交易數據申報要求；同時，增加了常規性反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅等措施，在加上對補征稅款按照國務院規定加收利息等條款，將會強化反避稅的力度。
稅務專家表示，新增“特別納稅調整”清楚地表明了國家對防范和制止避稅行為的重視態度已經提升到了立法的高層次。
