再投資退稅優惠期限劃定
——更新時間：2009-02-26 03:57:54 點擊率: 3502
新實施的企業所得稅法取消了外商投資企業原來可享受的若干稅收優惠政策，其中包括外國投資者再投資退稅政策。但是，在2008年之前已經完成再投資，以及2008年之后用2008年之前實現的稅后利潤再投資而尚未退稅的外國投資者，是否還能繼續享受退稅優惠呢？相關咨詢已成為近期江西省國稅局12366納稅服務熱線的熱點。最近，萍鄉市又有幾位納稅人咨詢這一問題。12366咨詢員結合最新的再投資退稅期限規定進行了詳細解答。
再投資，是指外國投資者將從外商投資企業取得的利潤直接再投資本企業或其他外商投資企業，增加本企業或其他外商投資企業的注冊資本，或者投資舉辦其他外商投資企業。《外商投資企業和外國企業所得稅法》第十條規定，外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。但在計算退稅時，外國投資者應當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明；不能提供證明的，由當地稅務機關采用合理的方法予以推算確定。《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第八十一條規定，外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內的企業獲得的利潤直接再投資海南經濟特區內的基礎設施建設項目和農業開發企業，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。稅法同時要求，外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起一年內，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅。
至于納稅人關心的外國投資者2008年前后申請再投資退稅如何處理問題，國家稅務總局《關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知》（國稅發[2008]23號）明確規定，外國投資者從外商投資企業取得的稅后利潤直接再投資本企業增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其有關規定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007年度預分配利潤進行再投資的，不予退稅。按照文件規定，外國投資者能夠享受退稅的投資，必須符合兩個條件：一是要求在2007年底之前完成投資并辦理法定手續；二是再投資資金必須是2007年度之前已經實現并分配的稅后利潤。由于2007年度實現的利潤必須在年度終了后才能進行結算，且企業所得稅也必須是在年度終了后才能匯算清繳，因此，2007年度實現的稅后利潤只能在2008年分配。也就是說，2007年度只能分配2006年度及其之前年度的稅后利潤。如果企業分配了2007年本年度的利潤，也應視為預分配利潤，用這部分利潤再投資則不能享受退稅優惠。
