問：我單位實行上月計提，下月發放的方式，請問：2008年12月份在成本中提取的工資薪金未實際發放，2008年所得稅匯算清繳是否做納稅調增？

    答：根據《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
    《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
    《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條關于合理工資薪金問題規定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
    （一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
    （二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
    （三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
    （四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
    （五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
    企業所得稅法稅前扣除強調“實際發生”原則，即必須是實際發生的工資薪金支出才準予稅前扣除，也就是說作為企業稅前扣除項目的工資薪金支出，應是企業已經實際支付給其職工的那部分工資薪金支出，尚未支付的所謂應付工資薪金支出，不能在其未支付的這個納稅年度內扣除，只有等到實際發生后，才準予稅前扣除。因此，已提取的工資薪金記入成本中尚未實際支付的部分，年度要做納稅調增處理。