日本公司派遣人員到國內(nèi)提供勞務(wù)，時間為3個月，是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？
——更新時間：2010-08-11 09:39:10 點擊率: 3891
1、稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)條款“締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項目或相關(guān)聯(lián)的項目提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月的為限”。即日本公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，僅派其雇員到中國境內(nèi)為有關(guān)項目提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，當(dāng)這些雇員在中國境內(nèi)實際工作時間在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月時，則可判定其在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。如果日本公司的項目歷經(jīng)數(shù)年，已被判定在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，即使現(xiàn)在“派遣人員到國內(nèi)提供勞務(wù)，時間為3個月”，仍應(yīng)作為常設(shè)機(jī)構(gòu)征其所得稅。
2、若日本公司只單純就一宗勞務(wù)“派遣人員到國內(nèi)提供勞務(wù)，時間為3個月”，按避免雙重征稅的協(xié)定，不征其企業(yè)所得稅。
3、日本公司派遣人員到國內(nèi)提供勞務(wù)是因技術(shù)轉(zhuǎn)讓而發(fā)生的技術(shù)服務(wù)，應(yīng)認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)，適用避免雙重征稅協(xié)定的“特許權(quán)使用費(fèi)”條款，按10%征其企業(yè)所得稅。若達(dá)到了常設(shè)機(jī)構(gòu)條件的，按常設(shè)機(jī)構(gòu)的“營業(yè)利潤”條款征其企業(yè)所得稅（即國稅發(fā)[2010]18、19號文）。
