國家稅務總局深圳市稅務局通告2021年第4號

　為做好2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：

　　一、匯算清繳對象

　　(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在深圳市設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(以下稱為“納稅人”)，無論盈利或者虧損，均應參加所得稅匯算清繳。

　　(二)企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

　　1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款;

　　2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;

　　3.其他經(jīng)主管稅務機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

　　(三)需匯總納稅的非居民企業(yè)在深設(shè)立機構(gòu)、場所，按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2019年第12號)的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

　　納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳申報方式

　　2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為電子稅務局網(wǎng)上申報及上門申報。

　　納稅人應在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過國家稅務總局深圳市稅務局電子稅務局填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。

　　納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務廳辦理申報。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年非居民企業(yè)所得稅申報有誤且無需(尚未)繳納稅款的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報系統(tǒng)作廢申報表后進行重新申報;納稅人發(fā)現(xiàn)當年非居民企業(yè)所得稅申報有誤且已繳納稅款的，可攜帶相關(guān)材料到辦稅服務大廳進行更正申報。

　　推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳業(yè)務。

　　四、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　(一)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。自2020年度開始，所有非居民企業(yè)所得稅年度申報適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》(國家稅務總局公告2019年第16號修訂版本)。

　　(二)2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞剑聪嚓P(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務機關(guān)要求報送時才需報送。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

　　1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

　　2.年度財務會計報告;

　　3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務往來的，同時保存《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》;

　　4.備查事項相關(guān)資料;

　　5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料;

　　6.非居民企業(yè)在深設(shè)立機構(gòu)、場所需匯總納稅的，各機構(gòu)、場所基本信息及財務會計核算制度安排;

　　7.委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;

　　8.其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料(詳情請查閱辦稅指南)。

　　納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述1至3項資料。

　　五、違章處理

　　納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理;納稅人在本納稅年度內(nèi)首次逾期申報且情節(jié)輕微，并在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在稅務機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

　　六、其他注意事項

　　(一)優(yōu)惠政策事項辦理

　　納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實行資料留存?zhèn)洳榈模瑧斪孕信袛嗍欠穹隙愂諆?yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠，同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

　　(二)涉稅事項咨詢

　　納稅人進行2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳時如遇到問題，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。可選擇登錄國家稅務總局深圳市稅務局網(wǎng)站、“ 深稅”、深圳稅務服務號或撥打12366納稅服務熱線等方式進行咨詢或查閱。

　　(三)在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條第三款有關(guān)規(guī)定的，如涉及企業(yè)所得稅匯算清繳，參照本通告辦理。

　　本通告相關(guān)事項，如國家稅務總局在2020年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的文件，按新的文件規(guī)定辦理。

　　特此通告。

國家稅務總局深圳市稅務局

2021年4月1日