為做好2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝2009﹞79號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：  
　　一、匯算清繳對(duì)象  
　　屬珠海市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（包括跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），凡在2014年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2014年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。  
　　實(shí)行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。  
　　二、匯算清繳時(shí)間  
　　納稅人自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳。  
　　根據(jù)《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2015年度金稅三期工程優(yōu)化版應(yīng)用系統(tǒng)分征期設(shè)置問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅函[2014]911號(hào)），2014年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至2015年6月8日。  
　　三、匯算清繳應(yīng)報(bào)送資料  
　　（一）查賬征收納稅人  
　　1．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》及附表各2份，并附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 
 　　2．涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》及附表各2份。  
　　3．備案事項(xiàng)相關(guān)資料：  
　　（1）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式。  
　　——屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?nbsp; 
　　——屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 
   （2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。 

3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告；應(yīng)報(bào)送依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本對(duì)象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等專項(xiàng)報(bào)告。  
　　4．跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：  
　　——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類，2014 年版）》，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。  
　　——分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014 年版）》，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014 年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。  
　　5．委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。 
　　6.委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)納稅情況的真實(shí)性合法性進(jìn)行鑒證的，可附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。  
　　7．適用《企業(yè)所得稅法》第45 條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第84 條規(guī)定的居民企業(yè)，應(yīng)填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》；納入《企業(yè)所得稅法》第24 條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45 條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。  
　　（二）核定應(yīng)稅所得率征收納稅人  
　　1．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B 類，2014 年版）》2份，并附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。  
　　2．適用《企業(yè)所得稅法》第45 條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第84 條規(guī)定的居民企業(yè)，填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》；納入《企業(yè)所得稅法》第24 條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45 條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)，應(yīng)報(bào)送按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。  
　　四、匯算清繳申報(bào)方式  
　　（一）網(wǎng)上申報(bào)  
　　1.登錄方法：納稅人登錄珠海國(guó)稅門戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊進(jìn)入右上角“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”，在“用戶登錄”中輸入用戶名（納稅人識(shí)別碼）和密碼或通過(guò)CA證書(shū)登錄“我的辦稅大廳”頁(yè)面，選擇“納稅服務(wù)”目錄下的“網(wǎng)上拓展”菜單進(jìn)入年度網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，然后在“申報(bào)區(qū)”下選擇相應(yīng)的功能進(jìn)行申報(bào)。具體指引見(jiàn)《企業(yè)所得稅年度A類網(wǎng)上申報(bào)操作指引》。  
　　2.納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅網(wǎng)上備案及匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)后，經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)，不需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表和備案資料；未經(jīng)CA認(rèn)證的企業(yè)必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。  
　　（二）前臺(tái)申報(bào)  
　　需攜帶電子報(bào)盤文件和紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。  
　　（三）申報(bào)軟件  
　　1．廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)V2014.004（軟件已上掛珠海國(guó)稅門戶網(wǎng)站“下載中心”——“軟件下載”專欄，納稅人可自行下載）。  
　　2．廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)V6.1  
　　五、匯算清繳注意事項(xiàng)  
　　（一）符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按《廣東省國(guó)家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理相關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局公告2015年第8號(hào)）的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案或批準(zhǔn)手續(xù)。  
　　實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案；實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)，通過(guò)填報(bào)《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。  
　　（二）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征收管理法》）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。  
　　（三）納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。  
　　（四）納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。  
　　六、納稅人的法律責(zé)任  
　　（一）納稅人應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。  
　　（二）納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 
　　七、其他事項(xiàng)  
　　為了提高納稅人自行申報(bào)納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，珠海市國(guó)家稅務(wù)局在2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報(bào)時(shí)提供鑒證報(bào)告。  
　　本通告適用于2014年度匯算清繳期，納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng)的，請(qǐng)撥打納稅服務(wù)熱線12366-1或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及填報(bào)說(shuō)明，可登錄珠海國(guó)稅門戶網(wǎng)站下載。  
　　珠海市國(guó)家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：  
　　http://www.gd-n-tax.gov.cn/pub/001002/  
　　特此通告。