附件2

小型微利企業2015年4季度預繳和定率征稅小型微利企業2015年度匯算清繳填報說明

一、查賬征收小型微利企業預繳申報

企業預繳申報2015年第4季度（或2015年10至12月）所得稅時，使用《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第31號，以下簡稱31號公告）之《附1-3減免所得稅額明細表（附表3）及填報說明》。

填報說明第2行“符合條件的小型微利企業”第二段“享受減低稅率政策的納稅人，……同時填寫本表第3行‘減半征稅’”等內容，改按以下情況填報：

（一）實際利潤額或應納稅所得額≤20萬元的小型微利企業

當《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》（以下簡稱《企業所得稅預繳申報表（A類）》）第9行或第20行≤20萬元時，本行等于第9行或第20行×15%的積，同時，該金額填入本表第3行“其中：減半征收”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企業

本行等于《企業所得稅預繳申報表（A類）》第9行或第20行×15%的積，同時，該金額填入本表第3行“其中：減半征收”。

（三）2015年9月30日前成立，實際利潤額或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小型微利企業

當《企業所得稅預繳申報表（A類）》第9行或第20行>20萬元且≤30萬元時，本行等于第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經營月份數/2015年度經營月份數）+第9行或第20行×5%×（2015年10月1日之前經營月份數/2015年度經營月份數）。

其中第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經營月份數/2015年度經營月份數），同時填入本表第3行“其中：減半征收”。為簡化計算，企業可以按照《小型微利企業所得稅優惠比例查詢表》（附件第三部分）計算填報該項優惠政策。

上述計算方法適用于《企業所得稅預繳申報表（A類）》“累計金額”列的填報，“本期金額”由此次申報累計金額-上次申報累計金額計算得出。

二、核定征稅的小型微利企業2015年10月1日后預繳和2015年度匯算清繳申報

核定應稅所得率的小型微利企業，2015年第4季度（或2015年10至12月）預繳和2015年度匯算清繳時，使用國家稅務總局公告2015年第31號文件之附件2《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》（以下簡稱《企業所得稅預繳和年度申報表（B類）》）。《企業所得稅預繳和年度申報表（B類）》填報說明第17行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”之第2、3段，“享受減低稅率政策的，……同時填寫第18行‘減半征稅’”等內容，改按以下情況填報：

（一）實際利潤額或應納稅所得額≤20萬元的小型微利企業

當《企業所得稅預繳和年度申報表（B類）》第11行或第14行≤20萬元時，本行等于第11行或第14行×15%的積，同時填寫第18行“減半征稅”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企業

當《企業所得稅預繳和年度申報表（B類）》第11行或第14行≤30萬元時，本行等于第11行或第14行×15%的積，同時填寫第18行“減半征稅”。

（三）2015年9月30日前成立，實際利潤額或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小型微利企業

當《企業所得稅預繳和年度申報表（B類）》第11行或第14行>20萬元且≤30萬元時，本行等于第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后經營月份數/2015年度經營月份數）+第11行或第14行×5%×（2015年10月1日之前經營月份數/2015年度經營月份數）。其中第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后經營月份數/2015年度經營月份數），同時填寫第18行“減半征稅”。為簡化計算，這部分小型微利企業可以按照《小型微利企業所得稅優惠比例查詢表》（附件第三部分）計算填報該項優惠政策。

三、小型微利企業所得稅優惠比例查詢表及查詢說明

小型微利企業所得稅優惠比例查詢表

查詢方法說明：

1.本表由2015年10月1日（不含）之前成立的，年應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小型微利企業查詢使用。

2.“企業成立時間”：企業根據其不同成立時間所在行次，查詢申報稅款所屬期的對應優惠情況。

3.“優惠率、其中減半”：優惠率主要指企業同時享受20%、10%（減半征稅）的綜合優惠情況，“其中減半”是指所享受減半征稅的優惠情況。以這兩個優惠率與本期累積實際利潤額/應納稅所得額的乘積，查賬征稅的小微企業填寫31號公告之附1－3表“符合條件的小型微利企業”、“其中：減半征稅”行“累計金額”列；定率征稅的小微企業填寫31號公告之附件2《企業所得稅預繳和年度申報表（B類）》第17行、18行“符合條件的小型微利企業減免所得稅額”、“其中：減半征稅”行“累計金額”列。

案例1：A小型微利企業成立于2015年5月10日，截止11月30日的累計會計利潤25萬元，按月申報繳納11月份的稅款。其在12月征期中，應享受優惠稅額=25×7.86%=1.965萬元，減半征稅=25×4.29%=1.0725萬元。上述兩個金額分別填寫申報表中“符合條件的小型微利企業”和“其中：減半征稅”行的“累計金額”列。

案例2：B小型微利企業成立于2014年10月24日，按季度申報所得稅，截止2015年12月31日，其應納稅所得額（或會計利潤）為29.8萬元，其2016年1月份申報2015年第4季度稅款時，應享受優惠稅額=29.8×7.50%=2.235萬元，減半征稅=29.8×3.75%=1.1175萬元。上述兩個金額分別填寫申報表中“符合條件的小型微利企業”和“其中：減半征稅” 行的“累計金額”列。