房地產(chǎn)企業(yè)拆遷業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

——更新時(shí)間：2010-12-23 08:50:11 點(diǎn)擊率: 3793

某房地產(chǎn)開發(fā)公司和拆遷戶達(dá)成拆遷協(xié)議，被拆遷戶甲取得公司住宅拆遷補(bǔ)償款71304元，同時(shí)公司還原其房屋面積為92.56平方米。其中，拆遷置換面積為59.42平方米（置換單價(jià)為1395元/平方米），超置換面積33.14平方米（市場(chǎng)單價(jià)為3271元/平方米）。該公司為甲開具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，開具金額為191292元（59.42×1395＋33.14×3271）。該房屋單位成本為1921元/平方米。這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

　　對(duì)該公司拆遷補(bǔ)償返還給甲的房屋，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅及其附加。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1995]549號(hào)）的規(guī)定，對(duì)償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)最終轉(zhuǎn)讓時(shí)未作價(jià)結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設(shè)施（如居委會(huì)用房、車棚、托兒所等），凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價(jià)格中并已征收營(yíng)業(yè)稅的，不再征收營(yíng)業(yè)稅。

　　賬務(wù)處理如下：

　　1.支付拆遷補(bǔ)償款

　　借：開發(fā)成本——土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 71304

　　貸：銀行存款 71304.

　　2.銷售房屋給拆遷戶

　　借：銀行存款 191292

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 191292.

　　3.計(jì)提稅金及附加

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10521.06

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 9564.60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅（依企業(yè)適用城建稅稅率確定）669.52

　　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 286.94.