國家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知

國稅發(fā)【1994】第155號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局：
   為了鼓勵安置殘疾人員就業(yè)，現(xiàn)對民政福利企業(yè)征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅問題通知如下：
    一、本通知所稱民政福利企業(yè)應(yīng)同時具備以下條件：
    （一）1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。
    1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
    （二）安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上（含35％）。
    “四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。
    （三）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。
    （四）經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，并發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》。
    二、具體的優(yōu)惠政策：
    （一）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50％以上（含50％）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項目外，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。返還辦法是：民政福利工業(yè)企業(yè)在每一納稅期滿10日內(nèi)，如實進行納稅申請，并填開稅票繳納稅款，由縣級稅務(wù)機關(guān)填開“收入退還書”，將已繳納稅款全部退還給納稅企業(yè)。
    （二）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上，未達到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是：企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定納稅，全年發(fā)生虧損的，年底向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出申請，由縣級主管稅務(wù)機關(guān)審批返還。
    （三）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上（含35％）的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。
    三、下列項目不得享受對民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：
    （一）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費稅。
    （二）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費稅的貨物，不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。
    （三）民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
    （四）民政福利工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
    （五）從事商品批發(fā)、商品零售的民政福利企業(yè)，不得減免增值稅。
    四、屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè)，如果符合上述條件，可按6％的征收率返還已征稅款。
    五、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月統(tǒng)計逐級上報實際征稅及返還稅款的數(shù)字。
    六、各地要根據(jù)民政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)開展對社會福利企業(yè)進行清理整頓的精神，對現(xiàn)有的民政福利企業(yè)進行清理和整頓，凡不符合規(guī)定標準的，一律不得享受稅收優(yōu)惠照顧。
    七、本通知從1994年1月1日起執(zhí)行，期限暫定2年。
    抄送：財政部 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會