解讀《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》
——更新時間：2009-07-27 11:59:45 點擊率: 3782
納稅人的哪些涉稅信息應該保密？哪些涉稅信息可以公開？國家稅務總局印發的《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》，對此做了明確的規定。
涉稅保密辦法的出臺背景
為納稅人保密是稅收法律關系中的一項重要內容，稅收征管法第八條規定：“納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。”稅收征管法實施細則對納稅人要求保密的權利也有規定。但稅收征管法及其實施細則并未對保密范圍、保密措施和泄密者的責任追究等內容作出詳細具體的規定。隨著稅收科學化、專業化、精細化管理的推進，稅務機關掌握納稅人涉稅信息和資料越來越多，社會各界特別是納稅人個人要求稅務機關為納稅人保守秘密的呼聲越來越高。同時，隨著政府各部門間信息共享制度的建設和推進，許多部門和單位不斷要求稅務機關提供所掌握的納稅人涉稅信息和數據。在這種情況下，由于沒有具體可操作的涉稅信息保密管理辦法，基層稅務機關和人員在執法中就會遇到一些問題。比如，當司法機關、紀律檢查機關以及其他行政機關等單位來稅務機關調查取證或者了解納稅人涉稅信息時，哪些情況下應為納稅人保密，那些情況下可以提供，基層稅務機關無據可依。如果在沒有統一規范的制度規定前提下，冒然提供納稅人資料，往往會使納稅人權益受損，影響征納關系；如果對司法機關和政府行政部門提出的要求不能滿足，又會影響部門協作，并有可能引發一些不必要的矛盾，影響稅務機關的形象。另外，在日常稅收管理中，基層稅務干部感到在為納稅人保密和公開辦稅之間有難以操作的地方。比如，由于缺乏明確的政策界限和操作指南，稅務人員在日常稅收管理工作中無意泄露了納稅人的秘密，從而損害到納稅人的合法權益，引起納稅人的不滿。
稅收征管法規定納稅人有要求稅務機關為其信息資料保密的權利，也就是說為納稅人涉稅信息保密是稅務機關的法定職責，享有保密權是納稅人的一項合法權益。在法律規定尚不具體的情況下，稅務機關制定出臺具有可操作性的針對所有納稅人的保密辦法，切實保護納稅人的合法權益，規范稅務機關內部對涉稅信息的管理和保密工作，規范稅務機關受理外部單位信息查詢的具體程序，防范和規避稅務機關內部的執法風險，是貫徹執行稅收征管法的具體體現。
涉稅保密辦法的主要內容
國家稅務總局制定的《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》首次明確了納稅人涉稅保密信息的范圍。納稅人涉稅保密信息，是指稅務機關在稅收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式記錄、保存的涉及納稅人商業秘密和個人隱私的信息。主要包括納稅人的技術信息、經營信息和納稅人、主要投資人以及經營者不愿公開的個人事項。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍。
《納稅人涉稅保密信息管理辦法》主要包括“總則”、“涉稅保密信息的內部管理”、“涉稅保密信息的外部查詢管理”、“責任追究”和“附則”五章三十條。具體涉及以下幾個方面的內容：應保密的納稅人涉稅保密信息的范圍；可以公開和披露的涉稅信息；稅務機關在稅務管理、稅款征收和稅務檢查等全部稅收工作以及各個業務環節中對納稅人涉稅信息的內部管理程序和要求；稅務機關對外部有關單位依法進行的對涉稅信息的查詢管理辦法；稅務機關和有關直接責任人未能遵守規定而泄露納稅人應保密的信息所應承擔的法律責任。
對于納稅人的涉稅保密信息，稅務機關和稅務人員應依法為其保密。除下列情形外，不得向外部門、社會公眾或個人提供：按照法律、法規的規定應予公布的信息；法定第三方依法查詢的信息；納稅人自身查詢的信息；經納稅人同意公開的信息。
根據法律、法規的要求和履行職責的需要，稅務機關可以披露納稅人的有關涉稅信息，主要包括：根據納稅人信息匯總的行業性、區域性等綜合涉稅信息、稅收核算分析數據、納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息。
各級稅務機關應指定專門部門負責納稅人涉稅非保密信息的對外披露、納稅人涉稅保密信息查詢的受理和納稅人涉稅保密信息的對外提供工作。要制定嚴格的信息披露、提供和查詢程序，明確工作職責。
稅務機關如何防范泄密風險
為了加強對納稅人權益的保護，加強稅收征管，提高為納稅人服務質量，稅務機關應從強化內部管理和規范對外工作程序兩個方面切實保護納稅人提供給稅務機關的含有商業秘密和個人隱私的涉稅保密信息安全無泄露。一方面，稅務機關應加強內部對涉稅信息的管理，嚴格稅收征管中的保密程序。一是各業務部門、各崗位人員必須在職責范圍內接收、使用和傳遞納稅人涉稅保密信息。明確責任人員嚴格按照程序受理、審核、登記、建檔、保管和使用相關紙質資料；二是在電子化管理程度越來越高的過程中，對于涉稅保密信息的電子數據，稅務機關內部應規定專門人員負責采集、傳輸和儲存，分級授權查詢，避免無關人員接觸納稅人的涉稅保密信息；三是在加強稅收征管信息系統的開發建設、安裝調試、維護維修過程中，與協作單位簽訂保密協議，采取保密措施，防止納稅人涉稅保密信息從第三方泄露；四是在涉稅保密資料存放過程中，采取必要的防盜措施。另一方面，稅務機關應嚴格外部信息查詢和對外提供必要信息的條件和程序。稅務機關只在職責范圍內對依照法律、法規規定具有查詢權利的單位和個人提供相關涉稅信息。符合這樣查詢條件的目前包括三類：人民法院、人民檢察院和公安機關根據法律規定進行的辦案查詢；納稅人對自身涉稅信息的查詢；抵押權人、質權人請求稅務機關提供納稅人欠稅情況的查詢。對符合這三個條件之一的，稅務機關可以提供，但仍要遵從一定的程序，包括填寫查詢申請表、提供相關的單位或者查詢人本人的身份證件以及其他相關法律關系證明等，確保在依法對外提供相關涉稅信息時，保護納稅人的合法權益。此外，嚴格的責任追究制度也是稅務機關防范泄密風險的保障，如果造成泄密的，依照稅收征管法有關規定，要對相關稅務人員進行處理。
納稅人如何保護自己的權益
稅務機關為納稅人涉稅保密信息保密是法定的義務，但根據稅收征管法規定，納稅人的稅收違法行為不屬于保密范圍，特別是稅務機關對欠稅行為有欠稅公告制度，納稅人應該意識到不遵從稅法會給自己帶來信息被披露的風險。納稅人為了保護自己的切身利益，首先應保證嚴格按照稅法規定，依法辦理各種稅務事項，及時足額繳納稅款，保證經營行為符合稅法規定，保證自己的信息不被稅務機關作為違法行為而依法公告。因此，提高稅法遵從度是納稅人保護自身信息安全和權益的一種有效做法。其次，納稅人在日常的經營管理過程中，應該樹立保護自身利益的觀念，確保包括涉稅秘密信息在內的商業秘密安全。要規范內部保密制度，在涉及查詢涉稅信息時，應該嚴格按照《納稅人涉稅保密信息管理辦法》第十五條和第十六條的規定，提交稅務機關要求提供的各種資料，特別是授權性的資料，接受稅務機關對查詢條件的審查，配合稅務機關按程序對外提供納稅人涉稅保密信息工作。為此，納稅人可以通過制定如何提供和由誰提供給稅務機關所需資料的內部管理制度，避免沒有查詢權限的人以查詢自身涉稅信息的名義到稅務機關查詢納稅人涉稅保密信息，達到保護涉稅信息的目的。
