（納斯達摩之劍高懸——搖號抽選稽查對象帶來的思考（段文濤））

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
　　為貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》（國辦發〔2015〕58號）要求，國家稅務總局制定了《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》，現印發給你們，請認真貫徹執行。執行中遇到的問題，請及時報告國家稅務總局（稽查局）。

國家稅務總局
2015年8月25日

推進稅務稽查隨機抽查實施方案

      為深入貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》（國辦發〔2015〕58號）要求，推進稅務稽查隨機抽查，增強執法效能，特制定本實施方案。
　 　一、總體要求
　　（一）指導思想
　　貫徹黨中央、國務院的決策部署，落實簡政放權、放管結合、優化服務要求，堅持執法公正，提高執法效率，以風險管理為導向，建立健全科學的隨機抽查機制，規范稅務稽查，創新方式方法，加強專業化和集約化，努力實現執法成本最小化和執法效能最大化，促進稅法遵從和公平競爭。
　　（二）基本原則
　　——依法實施。嚴格執行相關法律、行政法規和規章，規范執法行為，確保稅務稽查隨機抽查工作依法順利進行。
　　——公正高效。堅持規范公正文明執法，對不同類型稅務稽查對象分別采取適當的隨機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優化市場環境。

　——公開透明。在陽光下運行執法權力，公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會監督，切實做到確職限權，盡責擔當。
　　——穩步推進。充分利用相關信息數據，立足稅源分布結構、稽查資源配置等實際情況，分步實施，有序推進，務求實效。
　　二、完善稅務稽查隨機抽查機制
　　（一）隨機抽查依據
　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規和稅務部門規章相關規定。
　　（二）隨機抽查主體
　　稅務稽查隨機抽查主體是各級稅務稽查部門。國家稅務總局稽查局負責組織、協調全國稅務稽查隨機抽查工作，根據工作需要從全國重點稅源企業中隨機抽取待查對象，組織或督促相關地區稅務稽查部門實施稽查。省、市稅務局稽查局負責組織、協調、實施轄區內稅務稽查隨機抽查工作。縣稅務局稽查局負責實施轄區內稅務稽查隨機抽查工作。
　　省稅務局可以根據本地實際情況，適當調整稅務稽查選案層級，對轄區內的全國、省、市重點稅源企業由省稅務局稽查局集中確定隨機抽查對象。上級稅務稽查部門隨機抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由下級稅務稽查部門稽查。下級稅務稽查部門因力量不足實施稽查確有困難的，可以報請上級稅務稽查部門從其他地區選調人員參與稽查。
　　上級稅務稽查部門可以對下級稅務稽查部門隨機抽查情況進行復查，以檢驗抽查績效。復查以案卷審核為主，必要時可以實地核查。
　　（三）隨機抽查對象和內容
　　依法檢查納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人（以下統稱為稅務稽查對象）履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。
　　各級稅務局建立稅務稽查對象分類名錄庫，實施動態管理。國家稅務總局名錄庫包括全國重點稅源企業，相關信息由稅務稽查對象所在省稅務局提供。省稅務局名錄庫包括轄區內的全國、省、市重點稅源企業。市、縣稅務局名錄庫包括轄區內的所有稅務稽查對象。名錄庫應錄入稅務稽查對象稅務登記基本信息和前三個年度經營規模、納稅數額以及稅務檢查、稅務處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項工作應于2015年12月31日前完成。
　　省、市、縣稅務局在收集各類稅務稽查案源信息的基礎上，建立稅務稽查異常對象名錄庫，實施動態管理。名錄庫應包括長期納稅申報異常企業、稅收高風險企業、納稅信用級別低的企業、多次被檢舉有稅收違法行為的企業、相關部門列明違法失信聯合懲戒企業等，并錄入稅務登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項工作應于2016年3月31日前完成。
　　稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息應從稅收信息管理系統獲取。
　　（四）隨機抽查方式
　　隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務稽查對象類型、行業、性質、隸屬關系、組織架構、經營規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風險等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確保稽查執法效能。
　　對隨機抽查對象，稅務稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務稽查部門重點檢查發現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰；涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關處理。