用于免稅貨物產生的下腳料征稅問題

——更新時間：2009-02-18 05:07:49 點擊率: 3628

問題內容：
　　我單位是一出口的外企，出口貿易方式為來料加工以及部分一般貿易。來料加工時購進了部分國產材料，國產材料的進項稅已經全部做進項稅轉出，在生產的過程中產生了下腳料，并且已經補交了下腳料的海關的關稅及增值稅。我想請問一下我單位在銷售下腳料的時候是需要單獨核算全額繳納增值稅，還是可以抵減其他項目取得的進項稅差額繳納增值稅？

回復：
　　根據《國家稅務總局關于增值稅若干問題規定的通知》（國稅發[1993]23號）的規定：
　　“一、計稅依據的確定
　　1.產品銷售收入。
　　包括銷售應納增值稅產品（以下簡稱“應稅產品”）取得的收入，以及隨同產品銷售，從購貨方取得的各種形式的價外收入。
　　2.其他業務收入。
　　包括企業除產品銷售以外的應納增值稅其他銷售收入或其他業務收入。如材料銷售收入；廢品、下腳料銷售收入；工業性作業收入等等?！薄　?nbsp;
　　根據《國家稅務總局關于加強廢舊物資增值稅管理有關問題的通知》（國稅函［２００５］５４４號）文件的規定：
　　“各級稅務機關應加強產廢企業下腳（廢）料銷售的監督管理，產廢企業（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發票，按規定繳納增值稅。”　　
　　因此，貴單位銷售舊貨應根據具體情況進行處理，屬于下腳料、廢品等的應根據《增值稅暫行條例》的規定，按照銷售產品或提供應稅勞務適用的稅率或征收率繳納增值稅。　　
　　上述回復僅供參考。