再生資源增值稅政策作了哪些調(diào)整
——更新時(shí)間：2009-11-18 12:41:33 點(diǎn)擊率: 4360
再生資源增值稅政策作了哪些調(diào)整？
答：再生資源增值稅政策調(diào)整主要涉及兩項(xiàng)內(nèi)容：
1.取消了兩項(xiàng)政策。一是“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”政策；二是“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”政策。
2.對(duì)滿足一定條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅的一定比例實(shí)行先征后退政策。
從事廢舊物資回收的企業(yè)繳納增值稅后，按什么比例退還？
答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕157號(hào)）規(guī)定，適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：
1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案。
2.有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地。
3.通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。
4.自2007年1月1日起，未因違反《反洗錢法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。
對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。
對(duì)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅后，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間差價(jià)結(jié)算如何開具增值稅專用發(fā)票？
答：2009年6月11日，國(guó)家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司下發(fā)《關(guān)于卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格調(diào)整后卷煙工業(yè)企業(yè)與卷煙批發(fā)企業(yè)差價(jià)結(jié)算開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（貨便函〔2009〕95號(hào)），要求根據(jù)重新核定的各牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間對(duì)2009年5月份的購(gòu)銷情況進(jìn)行匯總計(jì)算。對(duì)于匯總計(jì)算后卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)向卷煙批發(fā)企業(yè)補(bǔ)收價(jià)款的，卷煙工業(yè)企業(yè)可按補(bǔ)收價(jià)款的數(shù)額向卷煙批發(fā)企業(yè)匯總開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。對(duì)于匯總計(jì)算后卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)向卷煙批發(fā)企業(yè)退還價(jià)款的，可由卷煙批發(fā)企業(yè)依據(jù)退還價(jià)款的數(shù)額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上選擇“購(gòu)買方申請(qǐng)———已抵扣”欄次，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，在《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》上選擇“購(gòu)買方申請(qǐng)———需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄次，卷煙工業(yè)企業(yè)依據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，6個(gè)月后對(duì)外出租，請(qǐng)問(wèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。另外，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生暫行條例第十條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。
企業(yè)既生產(chǎn)應(yīng)稅貨物又兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，如果原材料和固定資產(chǎn)不能準(zhǔn)確區(qū)分，其進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣？
答：1.原材料：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。
2.固定資產(chǎn)：既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物能否開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；2.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；3.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。此外，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。上述文件只是規(guī)定小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，并沒(méi)有明確規(guī)定一般納稅人不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。因此，如果增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物不屬于上述規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，在購(gòu)買方索取的情況下，可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。
外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，并已享受增值稅退稅政策。如果企業(yè)將該未到規(guī)定使用年限的國(guó)產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓，請(qǐng)問(wèn)是否需要退還已收到的退稅款？如何計(jì)算？
答：根據(jù)《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法》第十六條規(guī)定，外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列計(jì)算公式補(bǔ)征其已退稅款：應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值／設(shè)備原值）×適用增值稅稅率，設(shè)備折余價(jià)值＝設(shè)備原值－累計(jì)已提折舊。
注：熱點(diǎn)問(wèn)題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。
