（二）企業所得稅前扣除
    企業年金的企業所得稅扣除政策是限額扣除。根據《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規定，自2008年1月1日起，企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費的，不超過職工工資總額5%標準內的部分，可在企業所得稅前扣除；超過的部分，不予扣除。 
    二、補貼津貼補助
    （一）個人所得稅
    對于補貼津貼補助，要區分不同的項目決定是否需要交納個人所得稅。具體來說，根據《個人所得稅法》第四條以及《個人所得稅法實施條例》第十三條以及《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發〔1994〕89號）第二條的規定，按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼免納個人所得稅。按照獨生子女補貼，執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費等不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼；差旅費津貼、誤餐補助等不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。

除了上述免征以及不征個人所得稅的補貼津貼，如企業以各種發票報銷會議費、郵電費、超標差旅費等方式套取現金，支付給個人手續費、回扣、獎勵、發放交通補貼（如油費）、以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼、加班補助、通訊費補貼等，應計入個人“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

（二）企業所得稅稅前扣除
    1.作為“工資薪金支出”稅前扣除
    根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）（以下簡稱“國家稅務總局公告2015年第34號”）的規定，發放的福利性補貼符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）（以下簡稱“國稅函〔2009〕3號”）對于“合理工資薪金”規定，并且列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

一般企業員工工資薪金支出稅前扣除沒有限額限制，但由于國有企業的特殊性，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

2.作為“福利費支出”稅前扣除
    福利性補貼如果不能滿足作為企業工資薪金支出稅前扣除的條件的，屬于以下范圍的，應作為企業福利費支出稅前扣除：（1）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等；（3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

《企業所得稅法》第40條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。 

三、禮品

    （一）個人所得稅
    根據《個人所得稅法》以及《個人所得稅法實施條例》的規定，“工資、薪金所得”是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。企業給員工發放禮品，符合上述“工資、薪金所得”的定義，應按照工資、薪金所得稅目代扣代繳個人所得稅。

（二）企業所得稅
    按照《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）的規定，企業將資產用于職工獎勵或福利，因資產所有權屬已經發生改變而不屬于內部處置資產，應按照規定視同銷售確定收入。屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

總結

總體來說，企業年金、發放補貼、津貼、補助和禮品的個人所得稅及企業所得稅政策較為復雜。核心在于根據各項支出的實質，分別按照工資薪金、福利費政策處理，特殊情況下給予免稅或不征稅的待遇。為便于各位比較記憶，我們將相關政策梳理如后表。
附件：企業年金、發放補貼、津貼、補助和禮品的個人所得稅及企業所得稅政策匯總表 

項目	個人所得稅			企業所得稅
企業年金	繳納階段	企業繳納部分	不超過比例的，不征	在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除；超過的部分，不予扣除
			超過比例的，按“工資薪金所得”征稅
		個人繳納部分	不超過比例的，從個人應納稅所得額中扣除
			超過比例的，按“工資薪金所得”征說
	取得投資收益階段	不征
	領取階段	按月領取年金，按“工資、薪金所得”征稅；按年或按季領取年金，平均分攤到各月計征
補貼津貼補助	除免征和不征項目外，計入“工資、薪金所得”征稅			滿足條件的，可扣除；否則，作為福利費支出在不超過工資薪金總額14%的限額內扣除
禮品	按“工資、薪金所得”征稅			視同銷售確認收入