高新技術企業稅收優惠政策解析

——更新時間：2016-03-09 02:44:05 點擊率: 7624

二、高新技術企業相關稅收優惠

（一）企業所得稅優惠

高新技術企業在納稅申報表填報時，作為所得稅額減免，分別于A100000《企業所得稅納稅申報表（A類）》第26行“減免所得稅額”、A107040《減免所得稅優惠明細表》第3行“國家需要重點扶持的高新技術企業”、第4行“高新技術企業低稅率優惠”或第5行“經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業定期減免”以及A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中填列。主要稅收優惠如下：

項目	具體內容	文件依據
稅率優惠	1. 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅； 2. 對于2008年1月1日（含）之后在經濟特區和上海浦東新區內新設的高新技術企業，就其在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，可按照25%的法定稅率享受二免三減半的稅收優惠； 3.企業被認定為高新技術企業的同時，又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，可選擇適用15%稅率或25%法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。	1. 《企業所得稅法》第二十八條； 2.國發〔2007〕40號； 3.國稅函〔2010〕157號。
技術轉讓所得優惠	居民企業技術轉讓所得（含5年以上非獨占許可使用權）不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅	1. 《企業所得稅法實施條例》第九十條； 2. 財稅〔2015〕116號。
扣除類優惠	1. 研發費加計扣除（企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷）； 2.職工教育經費扣除（高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除）。 3.儀器設備加速折舊（對生物藥品制造業等10個行業的小型微利企業購進的研發和生產經營共用的儀器、設備以及對所有行業購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。）	1. 財稅〔2015〕119號； 2.國家稅務總局公告2015年第97號； 3.財稅〔2015〕63號； 4.財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號。
境外所得計算	以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。	財稅〔2011〕47號
與中小高新技術企業有關的特殊優惠	1.有限合伙制創業投資企業法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 2.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。	1、財稅〔2015〕116號 2、國稅發〔2009〕87號 3、《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條； 4、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十七條。

（二）個人所得稅優惠

根據財稅〔2015〕116號文件規定，自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人獲得股權獎勵時，參照所獲股權的公允價值，按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。對于個人一次繳納稅款有困難的，可在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并向主管稅務機關備案。