個人客戶轉讓限售股如何繳納個人所得稅？

——更新時間：2011-03-22 08:39:16 點擊率: 3578

問題內容：
　　根據財政部、國家稅務總局、證監會《關于個人轉讓上市公司限售股征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號），個人客戶出售限售股要按規定繳納個人所得稅，并由證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入，按照計算出的轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，計算預扣預繳個人所得稅額。如果客戶轉讓限售股的價格大于股改限售股股改復牌日收盤價或新股限售股上市首日收盤價，這樣造成證券公司少扣個人所得稅，請問：該差額是否應該由客戶自己到稅務機關自行申報清算，證券公司將所有資料報稅務機關及將該情況如實向稅務機關匯報后，證券公司是否應該不承擔少扣稅款的責任及向客戶追繳稅款的責任？

　　回復意見：
　　您好：
　　您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

　　根據《財政部、國家稅務總局、證監會關于個人轉讓上市公司限售股征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）規定，在證券機構技術和制度準備完成前，個人轉讓限售股實行證券機構預扣和納稅人自行申請清算的征管辦法。167號文件同時規定，納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與證券機構預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內，持加蓋證券機構印章的交易記錄和相關完整、真是憑證，向主管稅務機關提出清算申報并辦理清算事宜。主管稅務機關審核確認后，按照重新計算的應納稅額，辦理退（補）稅手續。納稅人在規定期限內未到主管稅務機關辦理清算事宜的，稅務機關不再辦理清算事宜，已預扣預繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。
　　按照167號文件規定，在制度和技術準備完成前，實行預扣和清算相結合的征管辦法，即證券機構按照167號文件規定方法計算的稅款進行預扣，對于證券機構而言，其并不清楚是多預扣了稅款還是少預扣了稅款，因此，167號文件規定應由納稅人進行清算。由此，不論證券機構是多預扣稅款還是少預扣稅款，證券機構均不應承擔相關的法律責任。

　　上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

國家稅務總局
2011/03/07