為貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展的決定》，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，近日，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2022年第7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），幫助廣大納稅人進(jìn)一步享受專項(xiàng)附加扣除政策紅利。現(xiàn)解讀如下：

一、為什么要制發(fā)《公告》？

《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展的決定》提出，“結(jié)合下一步修改個(gè)人所得稅法，研究推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除”。2022年3月5日，李克強(qiáng)總理代表國(guó)務(wù)院在十三屆全國(guó)人大五次會(huì)議上作《政府工作報(bào)告》時(shí)明確提出，“將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除”。《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》明確了3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的政策規(guī)定。

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院部署，確保3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策精準(zhǔn)落地，《公告》進(jìn)一步明確了納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除政策的計(jì)算起始時(shí)間、辦理?xiàng)l件、申報(bào)環(huán)節(jié)、信息報(bào)送和資料留存?zhèn)洳閮?nèi)容、扣繳義務(wù)人責(zé)任與義務(wù)等，有利于廣大納稅人及時(shí)享受政策紅利、扣繳義務(wù)人為納稅人便捷辦理申報(bào)扣除。

二、享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的起算時(shí)間是什么？

從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享受該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。這一期限，起始時(shí)間與嬰幼兒出生月份保持一致，終止時(shí)間與子女教育專項(xiàng)附加扣除時(shí)間有效銜接，納稅人終止享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除后，可按規(guī)定接續(xù)享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

三、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除也可以在每月發(fā)工資時(shí)就享受扣除嗎？

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除同子女教育等其他五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除一樣，預(yù)繳階段就可以享受。納稅人通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《扣除信息表》將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后，單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣在每個(gè)月預(yù)繳個(gè)稅時(shí)就可以享受到減稅紅利。如果納稅人沒來得及在嬰幼兒出生時(shí)將有關(guān)信息告知單位，也可以在年度內(nèi)向單位申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除。平時(shí)發(fā)工資的預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有扣除的，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳時(shí)補(bǔ)充申報(bào)扣除。

四、納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪些信息？

納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，可以直接在手機(jī)個(gè)人所得稅APP上按照引導(dǎo)填報(bào)，也可以填寫紙質(zhì)的《扣除信息表》，填報(bào)內(nèi)容包括配偶及子女的姓名、身份證件類型（如居民身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。稅務(wù)部門專門修訂了《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，并優(yōu)化系統(tǒng)、升級(jí)了手機(jī)個(gè)人所得稅APP和扣繳義務(wù)人端，方便納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。

五、嬰幼兒的身份信息應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)？

一般來講，嬰幼兒出生后，會(huì)獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《扣除信息表》填報(bào)子女信息時(shí)，證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號(hào)和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號(hào)碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號(hào)碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒名下是中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證等身份證件信息，也可作為填報(bào)證件。

極少數(shù)暫未獲取上述證件的，也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況，納稅人可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實(shí)性，以便繼續(xù)享受扣除。

六、出生證明等資料需要提交給稅務(wù)部門嗎？

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除與其他六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除一樣，實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，納稅人在申報(bào)時(shí)無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞＜{稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過稅收大數(shù)據(jù)、部門間信息共享等方式，對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行核驗(yàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)虛扣、亂扣的，將按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

相關(guān)政策鏈接：國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》的公告  國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

2022年03月28日