為貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》，按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）等有關(guān)規(guī)定，近日，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2022年第7號，以下簡稱《公告》），幫助廣大納稅人進(jìn)一步享受專項附加扣除政策紅利。現(xiàn)解讀如下：

一、為什么要制發(fā)《公告》？

《中共中央國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育政策促進(jìn)人口長期均衡發(fā)展的決定》提出，“結(jié)合下一步修改個人所得稅法，研究推動將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費用納入個人所得稅專項附加扣除”。2022年3月5日，李克強總理代表國務(wù)院在十三屆全國人大五次會議上作《政府工作報告》時明確提出，“將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費用納入個人所得稅專項附加扣除”。《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》明確了3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的政策規(guī)定。

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院部署，確保3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除政策精準(zhǔn)落地，《公告》進(jìn)一步明確了納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除政策的計算起始時間、辦理條件、申報環(huán)節(jié)、信息報送和資料留存?zhèn)洳閮?nèi)容、扣繳義務(wù)人責(zé)任與義務(wù)等，有利于廣大納稅人及時享受政策紅利、扣繳義務(wù)人為納稅人便捷辦理申報扣除。

二、享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除的起算時間是什么？

從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月，納稅人可以享受該項專項附加扣除。這一期限，起始時間與嬰幼兒出生月份保持一致，終止時間與子女教育專項附加扣除時間有效銜接，納稅人終止享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除后，可按規(guī)定接續(xù)享受子女教育專項附加扣除。

三、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除也可以在每月發(fā)工資時就享受扣除嗎？

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除同子女教育等其他五項專項附加扣除一樣，預(yù)繳階段就可以享受。納稅人通過手機個人所得稅APP或紙質(zhì)《扣除信息表》將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后，單位就可以根據(jù)個人的實際情況進(jìn)行扣除，這樣在每個月預(yù)繳個稅時就可以享受到減稅紅利。如果納稅人沒來得及在嬰幼兒出生時將有關(guān)信息告知單位，也可以在年度內(nèi)向單位申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除。平時發(fā)工資的預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有扣除的，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳時補充申報扣除。

四、納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報哪些信息？

納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，可以直接在手機個人所得稅APP上按照引導(dǎo)填報，也可以填寫紙質(zhì)的《扣除信息表》，填報內(nèi)容包括配偶及子女的姓名、身份證件類型（如居民身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。稅務(wù)部門專門修訂了《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅專項附加扣除信息表》，并優(yōu)化系統(tǒng)、升級了手機個人所得稅APP和扣繳義務(wù)人端，方便納稅人享受專項附加扣除。

五、嬰幼兒的身份信息應(yīng)當(dāng)如何填報？

一般來講，嬰幼兒出生后，會獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人通過手機個人所得稅APP或紙質(zhì)《扣除信息表》填報子女信息時，證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”，并填寫相應(yīng)編號和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒已被賦予居民身份證號碼的，證件類型也可選擇“居民身份證”，并填寫身份證號碼和嬰幼兒出生時間即可；嬰幼兒名下是中國護(hù)照、外國護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等身份證件信息，也可作為填報證件。

極少數(shù)暫未獲取上述證件的，也可選擇“其他個人證件”并在備注中如實填寫相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號的，及時補充更新即可。如稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系納稅人核實有關(guān)情況，納稅人可通過手機個人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機關(guān)證明真實性，以便繼續(xù)享受扣除。

六、出生證明等資料需要提交給稅務(wù)部門嗎？

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣，實行“申報即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，納稅人在申報時無需向稅務(wù)機關(guān)報送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞＜{稅人應(yīng)當(dāng)對報送的專項附加扣除信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，稅務(wù)機關(guān)將通過稅收大數(shù)據(jù)、部門間信息共享等方式，對納稅人報送的專項附加扣除信息進(jìn)行核驗，對發(fā)現(xiàn)虛扣、亂扣的，將按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

相關(guān)政策鏈接：國家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告  國家稅務(wù)總局公告2022年第7號

國家稅務(wù)總局辦公廳

2022年03月28日