集團公司收取下屬單位管理費是否可以在下屬單位列支呢？

——更新時間：2009-08-21 09:29:56 點擊率: 3889

問題內容：

請問集團公司開具收款收據向下屬單位收取管理費，收款收據能做賬嗎？集團公司收取的管理費能列支嗎？有無列支標準？稅務上有具體規定嗎？

回復意見：

根據《企業所得稅法實施條例》規定：
　　“第四十九條　企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
　　第五十條　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。”
　　
　　因此，集團公司向各下屬單位收取管理費，支付單位不得扣除，如果集團公司間是母子公司形式，根據《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發[2008]86號）的規定處理。文件如下：
　　
　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，現就在中國境內，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題通知如下：
　　一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。
　　母子公司未按照獨立企業之間的業務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。
　　二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。
　　三、母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協議收取；也可以采取服務分攤協議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協議，以母公司為其子公司提供服務所發生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業、虧損企業和享受減免稅企業）之間按《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條第二款規定合理分攤。
　　四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
　　五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。
　　

國家稅務總局
2009/08/17