虧損企業能否享受減記收入？

——更新時間：2009-04-10 11:39:26 點擊率: 3152

問：
　　我公司是資源綜合利用企業，按新所得稅法，我公司硫酸銷售收入應減按90%計算收入。但我公司因受鋅價大跌影響，會計利潤虧損，假如本年虧損300萬元。在按稅法核定利潤額時：硫酸收入本年6000萬元，減計收入600萬元，硫酸應稅收入5400萬元。比如硫酸按100%收入計算，按稅法計算利潤為-250萬元，則最終稅法本年應確認虧損應為250萬元呢還是250+600=850萬元呢？我們理解稅法計算本年應確認虧損850萬元留抵以后年度，但有稅務人員說虧損企業不得享受硫酸收入減計90%的優惠，本年留抵虧損應為250萬元？請及時答復為盼！謝謝

　　答：
　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定：
　　“第三十三條企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規定：
　　”第九十九條企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
　　前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。“
　　
　　根據《財政部國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]47號）規定：
　　“二、企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優惠政策。”

　　根據上述文件規定，對于資源綜合利用的優惠，是按規定的目錄取得的收入的減計，并不是對應納稅所得額的優惠，因此即使企業是虧損，對于滿足條件且能分開核算的這部分資源綜合利用的收入，還是應該按90%計算的。因此，貴公司的虧損應該是850萬。

國家稅務總局
2009/04/