問題內(nèi)容：

外國企業(yè)在中國設(shè)立的代表處，如果將代表處的經(jīng)營所得（已在中國繳納企業(yè)所得稅）匯回該外國企業(yè)時，是否還要繳納10%的預(yù)提所得稅？該問題曾經(jīng)咨詢過深圳國稅局，得到的答復(fù)是需要繳納10%的預(yù)提所得稅。個人對此答復(fù)有些疑問，因?yàn)楦鶕?jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，一方企業(yè)派人來華提供勞務(wù)，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，只需交納25%的所得稅，而不需再繳納10%的預(yù)提所得稅，而代表處也是常設(shè)機(jī)構(gòu)的一種，應(yīng)該處理都是一樣的。

回復(fù)意見：

     根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號）規(guī)定：
　　“四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策
　　2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。”
　　 
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]3號)規(guī)定：
　　“三、對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。”
　　 
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
　　“第四條 ……。
　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
　　第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
　　……
　　（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
　　 
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：
　　“第九十一條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。”
　　 
　　根據(jù)上述規(guī)定，2008年及以后年度分配給外國企業(yè)的利潤，應(yīng)依法減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。但是，具體還要看中國與該外國的稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

                                                                                  國家稅務(wù)總局
                                                                                   2009/09/08