一、主營業(yè)務(wù)收入。

　　1、《收入明細(xì)表》的填報。

　　第4行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)取得的主營業(yè)務(wù)收入。

　　第5行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。

　　第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。

　　第7行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等取得的主營業(yè)務(wù)收入。

　　2、收入額的調(diào)整。

　　企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，除按賬面核算的數(shù)字填報上述各項指標(biāo)數(shù)額外，還必須按以下規(guī)定對填報的收入進(jìn)行分析計算，并根據(jù)其性質(zhì)分別在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”、第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”以及第19行“ 其他”等項目中進(jìn)行調(diào)整。

　?。?）以固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等非貨幣形式取得的收入應(yīng)當(dāng)按照公允價值（即市場價格）確定收入額。

　　（2）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　（3）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　?。?）以產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期依公允價值確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　?。?）銷售商品同時滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定確認(rèn)條件的，結(jié)合商品銷售方式按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

　　①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。

　?、阡N售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　③銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　?、茕N售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

　　（6）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除的，應(yīng)按照扣除后的金額確定銷售商品收入金額；債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供債務(wù)扣除的，應(yīng)當(dāng)按扣除前的金額確定銷售商品收入金額；企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　（7）企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

　　（8）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)收入，但特殊勞務(wù)在滿足收入確認(rèn)條件的情況下按以下規(guī)定確認(rèn)計征企業(yè)所得稅的收入：

　?、侔惭b費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。

　?、谛麄髅浇榈氖召M。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　?、圮浖M。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　④服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

　?、菟囆g(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。

　　⑥會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　?、咛卦S權(quán)費。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入。

　?、鄤趧?wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。

　　二、其他業(yè)務(wù)收入。

　　1、《收入明細(xì)表》的填報。

　　第9行“材料銷售收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。

　　第10行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品取得的手續(xù)費收入。

　　第11行“包裝物出租收入”：填報納稅人出租、出借包裝物取得的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。

　　第12行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、在對9行至11行收入中未包括的其他業(yè)務(wù)收入。

　　2、收入額的調(diào)整。

　　企業(yè)實際發(fā)生屬于上述應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”各明細(xì)科目核算的收入且未在“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)科目核算的收入，以及按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為計征所得稅的收入而按會計準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)科目核算的收入，亦應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容和性質(zhì)在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”、第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”以及第19行“ 其他”中進(jìn)行調(diào)整。

　　三、在填報和調(diào)整“營業(yè)收入”時應(yīng)注意的問題。

　　1、由于企業(yè)所從事的行業(yè)不同，按上述企業(yè)所得稅收入確認(rèn)辦法確認(rèn)調(diào)整的某一項收入在具體某一企業(yè)可能是“主營業(yè)務(wù)收入”，也可能是“其他業(yè)務(wù)收入”，但無論如何，企業(yè)應(yīng)該在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）相關(guān)項目中進(jìn)行調(diào)整。

　　2、企業(yè)在調(diào)整已核算的收入時，也應(yīng)對其相應(yīng)的成本進(jìn)行調(diào)整，如：在對受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等持續(xù)時間超過12個月時的收入進(jìn)行調(diào)整時，不能忽視對其成本進(jìn)行調(diào)整。

　　3、調(diào)整內(nèi)容屬于時間性差異的應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送詳細(xì)的書面材料備案。