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答:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,合理的支出,包括成本,費(fèi)用,稅金,損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
……
?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；”
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：
“第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,毀損,報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國務(wù)院財(cái)政,稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。”
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國稅函[2008]1081號(hào)）規(guī)定：
“附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明的規(guī)定
……
2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額。
3.第3列“本期計(jì)提額”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)的金額。
……
5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于本表第3列－第2列。當(dāng)?shù)?列＞0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)增；第5列＜0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)減。”
根據(jù)上述規(guī)定,自2008年1月1日起企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備不能在稅前扣除。
國家稅務(wù)總局
2009/03/26 |
