超過虧損年限是否可以彌補(bǔ)？
——更新時(shí)間：2010-03-01 11:54:33 點(diǎn)擊率: 3035
問題內(nèi)容：
《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2009]772號(hào)）文件第三款中指出：“三、企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。” 請(qǐng)問：按照彌補(bǔ)虧損的原則是指從調(diào)整虧損后5年內(nèi)可以彌補(bǔ)，超過5年就不能彌補(bǔ)，對(duì)嗎？ |
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國(guó)稅函[2009]772號(hào)文中“按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理”，假設(shè)某企業(yè)2007年虧損100萬(wàn)元，2009年度追補(bǔ)審批資產(chǎn)損失300萬(wàn)元后，形成虧損400萬(wàn)元，則新增虧損300萬(wàn)元，新增虧損則需要在以后年度彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)年限最長(zhǎng)不得超過五年。如2008年實(shí)際利潤(rùn)200萬(wàn)元，已彌補(bǔ)2007年虧損100萬(wàn)元， 2008年繳納所得稅25萬(wàn)元（100×25%），那么按國(guó)稅函[2009]772號(hào)文第三條的規(guī)定，2008年應(yīng)追補(bǔ)彌補(bǔ)虧損100萬(wàn)元，實(shí)際繳納所得稅款為0，則其2008年度多繳的25萬(wàn)元稅款應(yīng)在2009年度抵繳。同時(shí)，在2009年度，應(yīng)首先繼續(xù)彌補(bǔ)2007年度虧損100萬(wàn)元，然后計(jì)算出2009年度應(yīng)納稅款后抵繳2008年度的多繳稅款。超過5年未彌補(bǔ)的虧損不能在稅前扣除。
國(guó)家稅務(wù)總局
2010/02/12
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