企業(yè)所得稅預(yù)繳基數(shù)為實際利潤額。企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實際利潤額”，而此前的預(yù)繳基數(shù)為“利潤總額”。“實際利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額，即按新規(guī)定，允許企業(yè)所得稅預(yù)繳時，不但可以彌補(bǔ)以前年度的虧損，而且允許扣除不征稅收入、免稅收入。這在一定程度上減輕了企業(yè)流動資金的壓力，能夠更真實地反映企業(yè)的應(yīng)稅所得，體現(xiàn)了對納稅人權(quán)利的尊重，保障了納稅人的權(quán)益。

　　不征稅收入應(yīng)作納稅調(diào)減處理。收入總額中的不征稅收入=財政撥款＋依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費＋政府性基金＋國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。其中，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計上可能作為損益計入了當(dāng)期利潤，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號———所得稅》的規(guī)定，上述財務(wù)處理與稅收差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應(yīng)該歸為永久性差異，在日常所得稅預(yù)繳或年度所得稅匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　免稅收入應(yīng)視具體情況進(jìn)行處理。企業(yè)的免稅收入主要包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。對于免稅收入，可能形成永久性差異，也可能是暫時性差異，企業(yè)應(yīng)視具體情況進(jìn)行分析。

　　舉例說明，A公司去年第三季度會計利潤總額為200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，上年度未彌補(bǔ)虧損22萬元；企業(yè)“長期借款”賬戶記載用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款：年初向中國銀行借款100萬元，年利率為6%；向B公司借款30萬元，年利率為10%；計提固定資產(chǎn)減值損失5萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項，A公司第三季度預(yù)繳所得稅的基數(shù)為會計利潤200萬元，扣除上年度虧損22萬元以及不征稅收入和免稅收入20萬元后，實際利潤額為158萬元，應(yīng)申報繳納企業(yè)所得稅39.5萬元〔（200－22－20）×25%〕。對于其他永久性差異長期借款利息超支的12萬元〔30×（10%－6%）〕和暫時性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預(yù)繳時不作納稅調(diào)整。