自2008年1月1日起開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，未經國務院財政、稅務主管部門核定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出不得稅前扣除。又《國家稅務總局關于做好2008年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2009]55號）第三條有關企業所得稅政策和征管問題規定：“對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規定原則，在沒有制定新的規定前，可以繼續參照執行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發布的企業所得稅有關的政策性文件，應以新稅法以及新稅法實施后發布的相關規章、規范性文件為準。”

　　因此，新稅法實施后，有關企業所得稅政策性的規定，應以新稅法以及新稅法實施后發布的相關規章、規范性文件為準。截止到2009年12月31日，經國務院財政、稅務主管部門核準可在企業所得稅前扣除的計提的準備金主要有以下幾類：

　　一、證券行業準備金扣除

　　《財政部國家稅務總局關于證券行業準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]33號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，證券行業按照以下規定提取的證券類準備金和期貨類準備金，可以稅前扣除。上述準備金如發生清算、退還，應按規定補征企業所得稅。

　　（一）證券類準備金

　　1、證券交易所風險基金

　　上海、深圳證券交易所依據《證券交易所風險基金管理暫行辦法》（證監發[2000]22號）的有關規定，按證券交易所交易收取經手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產不超過10億元的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　2、證券結算風險基金

　　（1）中國證券登記結算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據《證券結算風險基金管理辦法》（證監發[2006]65號）的有關規定，按證券登記結算公司業務收入的20%提取的證券結算風險基金，在各基金凈資產不超過30億元的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　（2）證券公司依據《證券結算風險基金管理辦法》（證監發[2006]65號）的有關規定，作為結算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結算風險基金，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　3、證券投資者保護基金

　　（1）上海、深圳證券交易所依據《證券投資者保護基金管理辦法》（證監會令第27號）的有關規定，在風險基金分別達到規定的上限后，按交易經手費的20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　（2）證券公司依據《證券投資者保護基金管理辦法》（證監會令第27號）的有關規定，按其營業收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　（二）期貨類準備金

　　1、期貨交易所風險準備金。

　　上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監會令第42號）和《商品期貨交易財務管理暫行規定》（財商字[1997]44號）的有關規定，分別按向會員收取手續費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關規定的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　2、期貨公司風險準備金。

　　期貨公司依據《期貨公司管理辦法》（證監會令第43號）和《商品期貨交易財務管理暫行規定》（財商字[1997]44號）的有關規定，從其收取的交易手續費收入減去應付期貨交易所手續費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　3、期貨投資者保障基金

　　（1）上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監會令第38號）的有關規定，按其向期貨公司會員收取的交易手續費的3%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規定的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　（2）期貨公司依據《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監會令第38號）的有關規定，從其收取的交易手續費中按照代理交易額的千萬分之五至千萬分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規定的額度內，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　二、保險行業準備金扣除

　　《財政部、國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]48號）規定，自2008年1月1日至2010年12月31日止，保險公司按照以下規定繳納或提取的保險保障基金、未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金等，準予稅前扣除。

　　（一）保險公司按下列規定繳納的保險保障基金，準予據實稅前扣除：

　　1.非投資型財產保險業務，不得超過保費收入的0.8%；投資型財產保險業務，有保證收益的，不得超過業務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業務收入的0.05%。

　　2.有保證收益的人壽保險業務，不得超過業務收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業務，不得超過業務收入的0.05%。

　　3.短期健康保險業務，不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業務，不得超過保費收入的0.15%。

　　4.非投資型意外傷害保險業務，不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業務，有保證收益的，不得超過業務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業務收入的0.05%。

　　（二）保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：

　　1.財產保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產6%的。

　　2.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產1%的。

　　（三）保險公司按規定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金，準予在稅前扣除。

　　1.未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據精算師或出具專項審計報告的中介機構確定的金額提取。

　　2.未決賠款準備金分已發生已報案未決賠款準備金、已發生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。已發生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；已發生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。

　　（四）保險公司實際發生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。

　　為積極支持解決“三農”問題，促進保險公司拓展農業保險業務，提高農業巨災發生后恢復生產能力，對保險公司經營中央財政和地方財政保費補貼的種植業險種的，財政部、國家稅務總局于2009年8月21日下發《關于保險公司提取農業巨災風險準備金企業所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，保險公司按照以下規定計提的巨災風險準備金，準予稅前扣除。

　　按不超過補貼險種當年保費收入25%的比例計提的巨災風險準備金，準予在企業所得稅前據實扣除。

　　本年度扣除的巨災風險準備金＝本年度保費收入×25%－上年度已在稅前扣除的巨災風險準備金結存余額。

　　按上述公式計算的數額如為負數，應調增當年應納稅所得額。

　　保險公司在向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時，同時附送巨災風險準備金提取、使用情況的說明和報表。要求保險公司應當按專款專用原則建立健全巨災風險準備金管理使用制度。

　　三、金融行業準備金扣除

　　《財政部、國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，以中小企業為服務對象的中小企業信用擔保機構，可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業所得稅稅前扣除。按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，應依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風險準備，不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除。

　　《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]64號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下：

　　準予當年稅前扣除的貸款損失準備＝本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額

　　金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

　　金融企業準予提取貸款損失準備的貸款資產范圍包括：（一）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；（二）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出等各項具有貸款特征的風險資產；（三）由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

　　其中金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金、以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備在稅前扣除。

　　金融企業發生的符合條件的貸款損失，按規定報經稅務機關審批后，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。

　　根據《國務院辦公廳關于當前金融促進經濟發展的若干意見》（國辦發[2008]126號）文的有關精神，財政部、國家稅務總局于2009年8月21日下發《關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企業根據《貸款風險分類指導原則》（銀發[2001]416號），對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

　　（一）關注類貸款，計提比例為2%；

　　（二）次級類貸款，計提比例為25%；

　　（三）可疑類貸款，計提比例為50%；

　　（四）損失類貸款，計提比例為100%。

　　其中通知所稱涉農貸款，是指《涉農貸款專項統計制度》（銀發[2007]246號）統計的以下貸款：

　　（一）農戶貸款；

　　（二）農村企業及各類組織貸款。

　　財稅[2009]99號文所稱中小企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。

　　通知規定：金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。

　　因此除上述國務院財政、稅務主管部門規定可以按規定計提且稅前扣除的資產減值準備、風險準備等準備金支出準予稅前扣除外，其他各行業企業計提的各類資產減值準備、風險準備均不得稅前扣除。如果企業已經在財務上計提，應于匯算清繳時作納稅調增處理。但對于企業在實際生產經營中所發生的確實無法收回的壞賬損失，則可以根據《國家稅務總局關于印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的通知字號》（國稅發[2009]88號）、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）相關規定進行處理。

　　《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）中關于新法實施前余額的過渡處理規定：“2008年1月1日前按照原企業所得稅法規定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經財政部和國家稅務總局核準的，企業以后年度實際發生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。”也就是說，對未經財政部和國家稅務總局核準的準備金，如果企業2008年尚有以前年度已經依法計提并已在稅前扣除的準備金余額，2008年及以后年度實際發生的相應損失，按規定報經稅務機關審批后，應先沖減已在稅前扣除的準備金余額，不足沖減部分再根據《國家稅務總局關于印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的通知字號》（國稅發[2009]88號）、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）的相關規定進行處理。