外方撤資折價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，并沒有分得相應的股利，請問是否涉及代扣代繳所得稅問題？

——更新時間：2010-05-05 09:23:59 點擊率: 3253

問題內(nèi)容：
　　請問：一家公司系中外合資企業(yè)。2009年初，外方股東因破產(chǎn)而撤資，中方與外方股東達成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以低于原投資的成本轉(zhuǎn)讓相應的股份。轉(zhuǎn)讓股權(quán)前該合資公司上一年度實現(xiàn)的利潤，但并沒有進行分配。該合資公司根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已于規(guī)定日2009年5月支付完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。目前稅政部門認為，合資公司應對未分配的利潤按原外方股東所占注冊資本的比例進行非居民企業(yè)代扣代繳股息所得稅。我們查閱相關(guān)制度，認為這個規(guī)定沒有依據(jù)。即企業(yè)沒有分配股利，外方股東沒有享受相應的利得，應不繳稅。那么，是否涉及代扣代繳所得稅問題？

回復意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：
　　
　　關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。據(jù)此，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應包括被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
　　
　　上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

國家稅務(wù)總局
2010/04/06