所得稅納稅申報(bào)表附表三之減計(jì)收入的填寫(xiě)
——更新時(shí)間：2010-05-19 08:46:57 點(diǎn)擊率: 3064
「會(huì)計(jì)」
企業(yè)取得的資源綜合利用收入，凡符合收入確認(rèn)的“五個(gè)條件”均確認(rèn)為當(dāng)期收入。
「所得稅法」
《企業(yè)所得稅法》第33條規(guī)定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第99條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十三條所稱(chēng)減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。
前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅[2008]117號(hào)）規(guī)定：《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》，已經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)予以公布，自2008年1月1日起施行。2004年1月12日國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《資源綜合利用目錄（2003年修訂）》同時(shí)廢止。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]47號(hào)）就執(zhí)行《目錄》的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
1、企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。
2、企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受優(yōu)惠政策。
3、企業(yè)從事不符合實(shí)施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4、根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委等有關(guān)部門(mén)適時(shí)對(duì)《目錄》內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和修訂，并在報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后對(duì)《目錄》進(jìn)行更新。
「稅會(huì)差異」
會(huì)計(jì)上將資源綜合利用收入確認(rèn)為當(dāng)期收入；所得稅法規(guī)定可按收入的10%減計(jì)。
「填報(bào)」
第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“減計(jì)收入”金額欄數(shù)據(jù)。其他欄不填。
