7、《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規(guī)定：

　　⑴企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　⑵企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。

　?、瞧髽I(yè)除貸款類債權(quán)外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

　　①債務人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?

　?、趥鶆杖怂劳觯蛘咭婪ū恍媸й?、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?

　　③債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；

　　④與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?

　?、菀蜃匀粸暮?、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；

　?、迖鴦赵贺斦⒍悇罩鞴懿块T規(guī)定的其他條件。

　　⑷企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除：

　?、俳杩钊撕蛽Ｈ艘婪ㄐ嫫飘a(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；

　?、诮杩钊怂劳?，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；

　　③借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，對借款人財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；

　?、芙杩钊擞|犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)；

　?、萦捎诮杩钊撕蛽Ｈ瞬荒軆斶€到期債務，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無法收回的債權(quán)；

　?、抻捎诮杩钊撕蛽Ｈ瞬荒軆斶€到期債務，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，與借款人和擔保人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔保人履行完還款義務后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；

　?、哂捎谏鲜觫僦立揄椩蚪杩钊瞬荒軆斶€到期債務，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；

　　⑧開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述①至⑦項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款；

　?、徙y行卡持卡人和擔保人由于上述①至⑦項原因，未能還清透支款項，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項；

　?、庵鷮W貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；或經(jīng)國務院專案批準核銷的貸款類債權(quán)；或者國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　⑸企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

　　①被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

　?、诒煌顿Y方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的；

　?、蹖Ρ煌顿Y方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的；

　?、鼙煌顿Y方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；

　?、輫鴦赵贺斦⒍悇罩鞴懿块T規(guī)定的其他條件。

　?、蕦ζ髽I(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

　?、藢ζ髽I(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　⑻對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　⑼企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

　　8、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)確需加速折舊的，分別按以下情況處理：

　?、牌髽I(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預計使用年限短于稅法規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預計使用年限及相關(guān)規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法計提折舊。

　?、破髽I(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到稅法規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限及相關(guān)規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

　　需要注意的是：

　?、牌髽I(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%，最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

　　⑵企業(yè)擁有并使用符合固定資產(chǎn)加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。但一經(jīng)確定，一般不得變更。

　　⑶企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務機關(guān)（以下簡稱主管稅務機關(guān)）備案，并報送以下資料：

　?、戎鞴芏悇諜C關(guān)對企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進行實地核查后，如果不符合加速折舊規(guī)定條件，除責令企業(yè)進行納稅調(diào)整，停止該項固定資產(chǎn)采取加速折舊計提折舊。

　?、蓪τ诓扇】s短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。

　?、蕝R總納稅企業(yè)所屬分支機構(gòu)使用符合采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法計提折舊固定資產(chǎn)的，由總機構(gòu)向其所在地主管稅務機關(guān)備案，分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)實施跟蹤管理。

　　9、《財政部、國家稅務總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）規(guī)定，自2008年1月1日至2010年12月31日期間：

　　⑴保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除：

　?、俜峭顿Y型財產(chǎn)保險業(yè)務不得超過保費收入的0.8%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%

　?、谟斜ＷC收益的人壽保險業(yè)務不得超過業(yè)務收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業(yè)務不得超過業(yè)務收入的0.05%.

　?、鄱唐诮】当ｋU業(yè)務不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業(yè)務不得超過保費收入的0.15%.

　?、芊峭顿Y型意外傷害保險業(yè)務不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%.

　　同時對保險保障基金、保費收入、業(yè)務收入、非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務、投資型財產(chǎn)保險業(yè)務、有保證收益、無保證收益等作出了明確解釋。

　?、票ｋU公司按規(guī)定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金，準予在稅前扣除。其中：未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據(jù)精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提?。灰寻l(fā)生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。

　　同時對未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金等作出了明確解釋。

　　需要提醒的是：

　?、疟ｋU公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：

　?、儇敭a(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。

　　②人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

　　⑵保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。

　　10、《財政部、國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務的金融企業(yè)允許稅前扣除貸款損失準備金，其準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)范圍包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）；銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出等各項具有貸款特征的風險資產(chǎn)以及由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款（包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款）等資產(chǎn)。

　　需要引起注意的是：

　?、沤鹑谄髽I(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，不得在稅前提取扣除貸款損失準備。

　?、平鹑谄髽I(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，按規(guī)定報經(jīng)稅務機關(guān)審批后，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。