為貫徹落實《國務院關于印發廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知》，促進廣州南沙先行啟動區鼓勵類產業企業發展，根據《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2022〕40號)和《廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局轉發財政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》(粵財稅〔2022〕38號)文件要求，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局、廣州市南沙區財政局、廣州市南沙區市場監督管理局、廣州市南沙區綜合行政執法局聯合起草了《國家稅務總局廣州市南沙區稅務局 廣州市南沙區財政局 廣州市南沙區市場監督管理局 廣州市南沙區綜合行政執法局關于廣州南沙先行啟動區鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告(征求意見稿)》，現向社會公眾公開征求意見。如有意見建議，請于2023年3月30日前通過電話、信函、郵件的方式反饋。

　　電話：020-39012366

　　郵箱：970370248@qq.com

　　地址：廣州市南沙區海濱路173號

國家稅務總局廣州市南沙區稅務局

廣州市南沙區財政局

廣州市南沙區市場監督管理局

廣州市南沙區綜合行政執法局

2023年2月28日

國家稅務總局廣州市南沙區稅務局 廣州市南沙區財政局 廣州市南沙區市場監督管理局 廣州市南沙區綜合行政執法局關于廣州南沙先行啟動區鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告(征求意見稿)

　　為貫徹落實《國務院關于印發廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知》，促進南沙先行啟動區鼓勵類產業企業發展，根據《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2022〕40號)和《廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局轉發財政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》(粵財稅〔2022〕38號)的規定，現就南沙先行啟動區鼓勵類產業企業實質性運營有關問題公告如下：

　　一、本公告適用于注冊在南沙先行啟動區的居民企業、居民企業設立在南沙先行啟動區的分支機構以及非居民企業設立在南沙先行啟動區的機構、場所。

　　二、注冊在南沙先行啟動區的居民企業，其生產經營、人員、賬務、財產等符合以下條件,視為在南沙先行啟動區實質性運營:

　　(一)生產經營符合下列兩項條件：

　　1.企業在南沙先行啟動區擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施且主要生產經營地點在南沙先行啟動區，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在南沙先行啟動區,即生產經營決策、財務決策、人事決策由設立在南沙先行啟動區的機構作出或執行;

　　2.以本企業名義對外訂立相關合同。

　　(二)人員符合下列三項條件：

　　1.企業有滿足生產經營需要的從業人員在南沙先行啟動區實際工作，從業人員與企業簽訂勞動合同或者協議;

　　2.相關從業人員的工資薪金通過本企業在南沙區開立的銀行賬戶發放;

　　3.根據企業規模、從業人員的情況，一個納稅年度內企業至少需有3名(含)至30名(含)從業人員在南沙先行啟動區工作,并按規定繳納基本養老保險等社會保險。

　　(三)賬務符合下列兩項條件:

　　1.會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在南沙先行啟動區;

　　2.基本存款賬戶和進行主營業務結算的主要銀行賬戶開立在南沙區。

　　(四)財產符合下列條件:

　　在南沙先行啟動區的企業名下擁有所有權或使用權并實際使用的財產與生產經營規模相匹配。

　　三、居民企業在南沙先行啟動區設立的分支機構，非居民企業設立在南沙先行啟動區的機構、場所，在南沙先行啟動區承擔相應的生產經營職能，并具備與其生產經營職能相匹配的營業收入、職工薪酬和資產總額，屬于在南沙先行啟動區實質性運營。

　　四、企業有下列情形之一的，不屬于實質性運營：

　　(一)不具有生產經營職能，僅承擔對南沙先行啟動區外業務的財務結算、申報納稅、開具發票等功能;

　　(二)注冊地址與實際經營地址不一致，且無法聯系或者聯系后無法提供實際經營地址。

　　五、享受南沙先行啟動區鼓勵類產業企業所得稅優惠政策的企業，在年度匯算清繳時對實質性運營進行承諾，填寫《實質性運營自評承諾表》(見附件)。企業應當在完成年度匯算清繳后，歸集留存與“實質性運營”有關的資料，以備核查。企業對優惠事項留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。企業采取偽造、虛構有關證明材料、憑證等弄虛作假情形以滿足實質性運營等優惠政策條件的，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規予以處理。

　　關于“實質性運營”需企業自行歸集留存的資料包括：

　　(一)經營場所的產權或租賃證明;

　　(二)生產經營決策、財務決策、人事決策的會議紀要等;

　　(三)企業從業人員名單、勞動合同或聘用協議;

　　(四)財務資料、基本存款帳戶信息、已開立銀行結算賬戶清單;

　　(五)財產情況說明。

　　六、注冊在南沙先行啟動區的居民企業，其在南沙先行啟動區之外設立分支機構的，或者注冊在南沙先行啟動區之外的居民企業，其在南沙先行啟動區設立分支機構的，應嚴格按照《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規定，計算總機構及各分支機構應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業所得稅。

　　七、設立在南沙先行啟動區的非居民企業機構、場所符合規定條件匯總繳納企業所得稅的，應嚴格按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業機構場所匯總繳納企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第12號)的規定，計算應納稅所得額和稅款，并按規定繳納企業所得稅。

　　八、企業享受稅收優惠政策，應執行查賬征收方式征收企業所得稅。

　　九、廣州市南沙區稅務、財政、市場監管、綜合行政執法等部門共同建立實質性運營聯合服務和核查工作機制，成立實質性運營聯合服務和核查工作小組，對享受南沙先行啟動區鼓勵類產業企業所得稅優惠政策企業是否符合實質性運營情況進行后續服務和管理。

　　十、對企業實質性運營判定有爭議的，廣州市南沙區稅務、財政、市場監管、綜合行政執法等部門會同其他相關部門和社會各相關方面共同建立爭議協調解決工作機制，以公平、公正、公開為原則，及時研究予以確定。

　　十一、本公告自2022年1月1日至2026年12月31日執行。

　　特此公告。

　　附件： 實質性運營自評承諾表

國家稅務總局廣州市南沙區稅務局

廣州市南沙區財政局

廣州市南沙區市場監督管理局

廣州市南沙區綜合行政執法局

2023年X月X日

《國家稅務總局廣州市南沙區稅務局 廣州市南沙區財政局 廣州市南沙區市場監督管理局 廣州市南沙區綜合行政執法局關于廣州南沙先行啟動區鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告(征求意見稿)》解讀

　　為貫徹落實《國務院關于印發廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知》(以下簡稱《南沙方案》)，促進南沙先行啟動區鼓勵類產業企業發展，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局、廣州市南沙區財政局、廣州市南沙區市場監督管理局、廣州市南沙區綜合行政執法局制定了《國家稅務總局廣州市南沙區稅務局 廣州市南沙區財政局 廣州市南沙區市場監督管理局 廣州市南沙區綜合行政執法局關于廣州南沙先行啟動區鼓勵類產業企業實質性運營有關問題的公告》(以下簡稱《公告》)。現解讀如下：

　　一、為什么制發《公告》?

　　根據《南沙方案》要求，財政部、稅務總局印發《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2022〕40號)，提出了實質性運營的要求。為進一步增強政策的確定性，讓現有企業和潛在投資者投資放心、經營安心、風險可控，國家稅務總局廣州市南沙區稅務局會同廣州市南沙區財政局、廣州市南沙區市場監督管理局、廣州市南沙區綜合行政執法局，研究細化實質性運營判定標準，穩定市場主體預期，確保國家稅收優惠政策落實落細落準，以稅收優惠政策支持南沙先行啟動區做大產業“增量”，同時也要防范違規享受稅收優惠等行業性、系統性風險的發生。

　　二、《公告》細化明確了哪些內容?

　　分類明確判定標準。明確注冊在先行啟動區的居民企業、居民企業在先行啟動區設立的分支機構、非居民企業在先行啟動區設立的機構或場所這三類組織情形各自的實質性運營判定標準。

　　明確了負面規定。不具有生產經營職能，僅承擔對南沙先行啟動區外業務的財務結算、申報納稅、開具發票等功能;注冊地址與實際經營地址不一致，且無法聯系或者聯系后無法提供實際經營地址等情形，不屬于實質性運營。

　　明確后續監管要求。明確實質性運營的市場主體享受南沙先行啟動區優惠政策的管理方式。明確享受南沙先行啟動區鼓勵類產業企業所得稅優惠政策的企業，在辦理年度匯算清繳時提交《實質性運營自評承諾表》，在匯算清繳結束后留存備查資料的要求，還權還責于市場主體，促進納稅遵從。明確建立實質性運營聯合核查工作機制和爭議協調解決工作機制，強化部門聯合監管，加強風險防控，保障合法經營市場主體權益。

　　三、哪些企業符合實質性運營的條件?

　　注冊在南沙先行啟動區的居民企業，其生產經營、人員、賬務、財產等均符合在南沙先行啟動區的條件，才屬于在南沙先行啟動區實質性運營。

　　居民企業在南沙先行啟動區設立的分支機構，非居民企業設立在南沙先行啟動區的機構、場所，在南沙先行啟動區承擔相應的生產經營職能，并具備與其生產經營職能相匹配的營業收入、職工薪酬和資產總額，屬于在南沙先行啟動區實質性運營。

　　四、生產經營在南沙先行啟動區應符合哪些條件?

　　應符合下列兩項條件：一是企業在南沙先行啟動區擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施且主要生產經營地點在南沙先行啟動區，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在南沙先行啟動區,即生產經營決策、財務決策、人事決策由設立在南沙先行啟動區的機構作出或執行;二是以本企業名義對外訂立相關合同。

　　生產經營在南沙先行啟動區，從兩個層面進行標準細化，兩個標準滿足其中一項，并以企業名義對外訂立相關合同，即符合生產經營在南沙先行啟動區。一是業務層面標準，要求在南沙先行啟動區擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施，且主要生產經營地點在南沙先行啟動區。二是管控層面標準，對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在南沙先行啟動區，即生產經營決策(如經營方針、投資計劃、控制、考核、評價等)、財務決策(如財務預算、財務決算、發行股票債券等)、人事決策(如任命、解聘高層管理人員、職工薪酬等)由設立在南沙先行啟動區的機構作出或執行。企業集團采取財務共享中心模式，集中統籌開展資金管理和配置的，南沙先行啟動區的子公司具備借款、放款、融資、財務風險管理等職能中的一項或幾項，即可視為財務決策由設立在南沙先行啟動區的機構作出或執行。

　　五、人員在南沙先行啟動區應符合哪些條件?

　　應符合下列三項條件：一是企業有滿足生產經營需要的從業人員在南沙先行啟動區實際工作，從業人員與企業簽訂勞動合同或者協議;二是相關從業人員的工資薪金通過本企業在南沙區開立的銀行賬戶發放;三是根據企業規模、從業人員的情況，一個納稅年度內企業至少需有3名(含)至30名(含)從業人員在南沙先行啟動區工作,并按規定繳納基本養老保險等社會保險。

　　企業作為獨立的法人主體，在南沙先行啟動區實質性運營，需要有能夠支撐相關生產經營活動開展的從業人員在南沙先行啟動區實際工作。考慮到無任何從業人員在南沙先行啟動區實際工作是“空殼企業”最普遍的特征，不加以限制容易造成稅收優惠的濫用，從有利于南沙先行啟動區提高就業、帶動消費、促進高質量發展的角度出發，根據企業規模和人員總數設定最低從業人員比例標準，即：企業從業人數不滿30人的，一個納稅年度內需有3人(含)以上在南沙先行啟動區工作;從業人數30人(含)以上不滿300人的，一個納稅年度內需有10%(含)以上的人員在南沙先行啟動區工作;從業人數300人(含)以上的，一個納稅年度內需有30人(含)以上在南沙先行啟動區工作。在最低標準的設定上，綜合考慮了各種規模企業和南沙先行啟動區當前發展的實際情況，采取了分段的方式。上述標準根據南沙先行啟動區經濟社會發展狀況實施動態調整。

　　六、從業人數如何計算?

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。總機構設在南沙先行啟動區的企業，從業人數是指其設在南沙先行啟動區的總機構和分支機構的從業人數;總機構設在南沙先行啟動區以外的企業，從業人數是指其設在南沙先行啟動區內的分支機構的從業人數;非居民企業設在南沙先行啟動區的機構、場所，從業人數是指南沙先行啟動區內機構、場所的從業人數。

　　從業人數按企業全年的季度平均值確定,具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　例：某企業2023年7月3日在工商注冊登記，7月10日進行稅務登記確認，從業人數情況如下表所示：

 

　　解析：

　　1.計算該企業從業人數，過程如下：

　　七、如何理解人員的社保繳納要求?

　　政策明確從業人員應按規定繳納社會保險，是指按規定通過設立在南沙先行啟動區內的企業繳納社會保險或通過勞務派遣公司繳納、由設立在南沙先行啟動區內的企業負擔。

　　要求繳納基本養老保險等社會保險，主要是考慮納入計算的員工應是企業的固定員工。對于在南沙先行啟動區全年經營的，其從業人員當年度繳納基本養老保險等社會保險的時長為12個月,年度中間入職的從業人員繳納社會保險的時長為實際工作月份數。對于企業年度中間開業、停業、遷移等造成在南沙先行啟動區經營不足全年的，其從業人員當年度繳納基本養老保險等社會保險的時長，至少按企業在南沙先行啟動區實際經營期(下簡稱實際經營期)的月份數減半計算;實際經營期滿1個月不足2個月的，其從業人員繳納基本養老保險等社會保險的時長至少為1個月;實際經營期不足1個月的，其從業人員不受社保繳納條件限制。實際經營期不含辦理稅務登記當月。

　　上例中，企業在7月進行稅務登記，當年實際經營期為5個月，因此當年企業至少需有3名從業人員在南沙先行啟動區工作,并按規定繳納三個月以上(含)基本養老保險等社會保險。

　　八、賬務在南沙先行啟動區應符合哪些條件?

　　應符合下列兩項條件:一是會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在南沙先行啟動區。會計檔案是指企業在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映企業經濟業務事項的，具有保存價值的文字、圖形等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。會計檔案資料如果是紙質保存的，應存放在南沙先行啟動區;如果是電子形式保存的，應能夠提供查閱。采取財務共享中心模式核算財務的企業，應當按照后續管理的要求，提供相關會計檔案資料以便相關部門查閱或者檢查。二是基本存款賬戶和進行主營業務結算的主要銀行賬戶開立在南沙區。

　　九、財產在南沙先行啟動區應符合哪些條件?

　　財產在南沙先行啟動區，強調的是企業為開展生產經營活動而持有的必要財產且該財產與生產經營規模相匹配。一些企業的財產已登記在其名下但不在南沙先行啟動區，如果符合行業生產經營活動常規或者符合相關財產特征，對該部分財產是否在南沙先行啟動區不做硬性要求。比如，一些交通運輸業企業的車輛、船舶等運營財產，由于生產經營需要長期位于南沙先行啟動區以外的地方，但確實符合行業生產經營活動常規，視為財產在南沙先行啟動區;又如，企業擁有的專利權等無形資產，由于不具有實物形態，只強調登記在南沙先行啟動區企業名下即可。

　　十、《公告》為什么增加負面規定條款?

　　《公告》對不符合實質性運營的情形進行了具體化描述。在政策制定上，“正面規定”屬于一種預防性規定，能夠清晰向市場主體傳遞政策規定的本意。但由于對“生產經營”“人員”“賬務”“財產”等四要素，正面規定無法窮盡列舉出所有業態的細分標準，因此考慮正面規定和負面規定相結合的方式，增加負面規定條款。

　　十一、企業如何提交《實質性運營自評承諾表》?

　　企業在進行企業所得稅年度匯算清繳年度申報時，可登錄廣東省電子稅務局對實質性運營的情況進行承諾，填寫《實質性運營自評承諾表》(見附件)。

　　十二、相關部門對企業實質性運營如何監管?

　　相關部門將堅持包容審慎監管原則，建立事中政策輔導、事后風險防范機制，為企業提供公開、透明、可預期的營商環境。建立常態化聯合服務和核查工作機制和爭議協調解決工作機制。稅務、財政、市場監督、綜合行政執法等部門共同組成實質性運營聯合服務和核查工作小組，對享受南沙先行啟動區鼓勵類產業企業所得稅優惠政策的企業是否符合實質性運營情況進行后續服務和管理。按照公平、公正、公開原則，及時會同其他相關部門和社會各相關方面包括具有公信力的專業機構等共同解決企業實質性運營判定爭議問題，保障合法經營市場主體權益。