1.新出臺(tái)的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么？

根據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加大增值稅期末留抵退稅（以下簡(jiǎn)稱留抵退稅）力度的決策部署，從2022年4月1日起，進(jìn)一步加大留抵退稅實(shí)施力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還上述企業(yè)存量留抵稅額。

2.哪些納稅人可以適用新出臺(tái)的留抵退稅政策呢？

符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以適用新出臺(tái)的留抵退稅政策。

（1）小微企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)；

（2）制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”六個(gè)行業(yè)企業(yè)。

關(guān)聯(lián)1：什么是大、中、小、微型企業(yè)？

中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。

營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)*12

對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，按以下方法確定：

微型企業(yè)：增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）

小型企業(yè)：增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）

中型企業(yè)：增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）

大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

關(guān)聯(lián)2：制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)如何確定？

制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

3.納稅人申請(qǐng)留抵退稅還需要滿足什么條件？

（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

注意，上述四個(gè)條件需同時(shí)符合。

4.納稅信用等級(jí)應(yīng)如何確定？

納稅人申請(qǐng)享受留抵退稅政策，以納稅人提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅信用等級(jí)判斷是否符合條件。

適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。

5.如何計(jì)算允許退還的留抵稅額？

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*100%

關(guān)聯(lián)1：什么是增量留抵稅額、存量留抵稅額？

增量留抵稅額：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

關(guān)聯(lián)2：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例如何計(jì)算？

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

6.納稅人如何申請(qǐng)辦理留抵退稅？

納稅人申請(qǐng)留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局【我要辦稅-事項(xiàng)辦理-優(yōu)惠-增值稅制度性留抵退稅】或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

2022年納稅人辦理留抵退稅的時(shí)間安排如下：

納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺?022年留抵退稅具體申請(qǐng)時(shí)間安排如下：

7.納稅人可以同時(shí)申請(qǐng)辦理留抵退稅、免抵退稅嗎？

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

8.納稅人可以同時(shí)申請(qǐng)辦理留抵退稅、即征即退或先征后返（退）稅嗎？

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

納稅人按照上述規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.納稅人取得留抵退稅后應(yīng)如何處理？

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

10.納稅人如果不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)，是否還能申請(qǐng)留抵退稅政策？

回復(fù)意見：除小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)以外的其他納稅人，可繼續(xù)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的規(guī)定申請(qǐng)退還增量留抵稅額，其中，“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”的相關(guān)規(guī)定，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)執(zhí)行。