第四十二條 符合耕地占用稅減免條件的納稅人應(yīng)在收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知之日起30日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理減免稅備案。
     主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自辦理完畢之日起30日內(nèi)，向省地稅機(jī)關(guān)或者省地稅機(jī)關(guān)授權(quán)的地稅機(jī)關(guān)備案。

第四十三條 符合耕地占用稅減免條件的納稅人根據(jù)不同情況報(bào)送《納稅人減免稅備案登記表》及下列材料之一：

（一）軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（二）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（三）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用應(yīng)稅土地的證明材料；

（四）農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅的證明材料；

（五）縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)的農(nóng)村居民困難減免批復(fù)文件原件及復(fù)印件，申請(qǐng)人身份證明原件及復(fù)印件；

（六）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

第四十四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅減免稅的后續(xù)管理，定期開展對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查和對(duì)減免稅納稅人的實(shí)地隨機(jī)抽查。
     對(duì)屬于不征稅情形占地的后續(xù)管理比照前款規(guī)定執(zhí)行。

第四十五條 依法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

第四十六條 耕地占用稅減免實(shí)施備案管理的其他相關(guān)事項(xiàng)按照《稅收減免管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)發(fā)布）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 符合以下情形，納稅人可以申請(qǐng)退還已繳納的耕地占用稅：

（一）納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用土地原狀的；

（二）損毀土地的單位或者個(gè)人，在2年內(nèi)恢復(fù)土地原狀的；

（三）依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第四十八條 恢復(fù)土地原狀需按照《土地復(fù)墾條例》（國(guó)務(wù)院令第592號(hào)公布）的規(guī)定，由土地管理部門會(huì)同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗(yàn)收合格確認(rèn)書。

第四十九條 耕地占用稅退稅的有關(guān)程序性要求按照退稅管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

第五十條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)耕地占用稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置工作。

第五十一條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求以及財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求開展耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第五十二條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)可以利用與土地管理部門交換的涉稅信息、主動(dòng)收集的涉稅情報(bào)、受理的涉稅舉報(bào)信息和申報(bào)征收信息、減免稅信息進(jìn)行分析比對(duì)，查找耕地占用稅納稅人的以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（一）未納稅的風(fēng)險(xiǎn)

1.實(shí)際占用或經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地未納稅；

2.虛報(bào)免稅未納稅；

3.享受免稅優(yōu)惠后，變更占地用途未納稅；

4.其他造成未納稅的情形。

（二）延遲納稅的風(fēng)險(xiǎn)

1.延遲納稅未繳納或者少繳納滯納金；

2.其他延遲納稅帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）少納稅的風(fēng)險(xiǎn)

1.應(yīng)加成50%征收未加成征收；

2.擴(kuò)大減免稅適用范圍少納稅；

3.虛報(bào)減稅少納稅；

4.享受減稅優(yōu)惠后，變更占地用途少納稅；

5.其他造成少納稅的情形。

（四）未結(jié)清稅款的風(fēng)險(xiǎn)

未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地，應(yīng)稅面積準(zhǔn)確確定后未結(jié)清稅款的。

（五）退稅的風(fēng)險(xiǎn)

1.恢復(fù)土地原狀未經(jīng)土地管理部門會(huì)同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定的；

2.誤適用高稅率征收；

3.虛假申報(bào)退稅；

4.其他涉及退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）其他風(fēng)險(xiǎn)

第七章 附 則

第五十三條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)、跨部門信息平臺(tái)等現(xiàn)有信息化資源，不斷完善耕地占用稅管理功能，加快實(shí)現(xiàn)耕地占用稅管理全過(guò)程的信息化。

第五十四條 省地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定本地區(qū)的具體管理辦法。

第五十五條 本規(guī)程所涉及的“以上”“日內(nèi)”“之日”均包含本數(shù)。

第五十六條 本規(guī)程自公布之日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈耕地占用稅契稅減免管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕99號(hào)）中有關(guān)耕地占用稅減免管理的規(guī)定同時(shí)廢止。

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司承辦 辦公廳2016年1月19日印發(fā)