國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)  

為深入貫徹落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2016〕27號(hào)），進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)發(fā)布）進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予重新發(fā)布，自2016年9月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件:

 1.生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報(bào)告

 2.出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)情況報(bào)告

 3.出口退(免)稅企業(yè)管理類別評(píng)定表

國(guó)家稅務(wù)總局

2016年7月13日

出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化出口退（免）稅管理，提高納稅人稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。

第二條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅的原則，對(duì)出口退（免）稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè)）進(jìn)行分類管理。

第三條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。

第四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)家稅務(wù)局）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)出口企業(yè)的分類管理工作。

具有出口退（免）稅審批權(quán)限的國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評(píng)定所轄出口企業(yè)的管理類別。

第二章 出口企業(yè)管理類別的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

第五條 一類出口企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。

（一）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1. 企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報(bào)出口退（免）稅規(guī)模相匹配。

2.近3年（含評(píng)定當(dāng)年，下同）未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

3.上一年度的年末凈 資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）。

4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或Ｂ級(jí)。

5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

（二）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1. 近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。

3.持續(xù)經(jīng)營(yíng)5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外）。

4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或Ｂ級(jí)。

5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。

7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

（三）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

1. 近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。

3.上一年度申報(bào)從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。

4.評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)。

5.評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

6.評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為A級(jí)。

7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

第六條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類：

（一）自首筆申報(bào)出口退（免）稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿12個(gè)月。

（二）評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為C級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。

（三）上一年度累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退（免）稅（從事對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外）。

（四）上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。

（五）存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類：

（一）評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。

（二）上一年度發(fā)生過(guò)拒絕向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。

（三）上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過(guò)的。

（四）評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。

（五）四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。

（六）列入國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。

（七）海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。

（八）外匯管理的分類管理等級(jí)為C級(jí)。

（九）存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

第八條 一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為二類。

第三章 出口企業(yè)管理類別評(píng)定及調(diào)整

第九條 出口企業(yè)管理類別評(píng)定工作每年進(jìn)行1次，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定后1個(gè)月內(nèi)完成。評(píng)定工作完成的次月起，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)實(shí)施對(duì)應(yīng)的分類管理措施。

    第十條 申請(qǐng)出口企業(yè)管理類別評(píng)定為一類的出口企業(yè)，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)月向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報(bào)告》（僅生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)，樣式見(jiàn)附件1）、《出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)情況報(bào)告》（樣式見(jiàn)附件2）。