咨詢問題：前期差錯更正后報表該怎么調整?

回復意見：原則上，前期差錯更正后應該調整報表期初數。但實務中很多中小企業都沒有調表。

怎樣調表呢?沿用上例：

1、調整2016年資產負債表年初數(即2015年資產負債表年末數)

由于2015年會計賬務上已經結賬，對有關資產的會計調整，按照會計準則的要求進行賬務處理后，還應調整以前年度的資產負債表。第一步的會計調整處理是在2016年的會計賬務中作出的，但是相應的資產負債表的調整，不能填報在2015年期末，而應該對2016年資產負債表期初數作出修改。

把①處的數據117萬元加入2016年資產負債表期初“應收賬款”中，把④處的數據70萬元從2016年資產負債表期初“庫存商品”中減除。

2、對2015年會計利潤表的本期數進行調整

雖然⑦處的會計處理是在2016年的賬務中進行處理的，對應的報表項目的調整是增加2015年會計利潤表中的未分配利潤，不能因為此次調整影響到2016年的“本年利潤”。

3、對2015年企業所得稅匯算清繳申報表的影響

注意：是在附表“A105000--納稅調整項目明細表”里填列。

收入增加金額：在第11行的“(九)其他”欄填列。

費用減少金額：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

成本和稅金：在第29行的“(十六)其他”欄填列。

所得稅：本次繳納的所得稅額并入主表(A100000---中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類))的第32行“減：本年累計實際已預繳的所得稅額”欄。

4、財務報表附注的補充或更正：對于更正重要的前期差錯而調整以前年度損益的，應在本年的財務報表附注中作出說明，說明的內容包括差錯項目、時間、差錯原因、差錯對當時利潤(虧損)的影響，以及在本年度進行更正的情況等。