問題內(nèi)容：　　

    由于我們是工業(yè)企業(yè)，在9月份時把一臺固定資產(chǎn)舊的拿去換回一臺新的回來，補(bǔ)差價4萬元正，原來舊的原值為110000元正，已提折舊41750元正，請問該怎么做分錄及稅金？

回復(fù)意見：
　　
　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]23號）的規(guī)定：
　　“納稅人采取“以舊換新”方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的， 為企業(yè)新商品的銷售價格（不剔除舊商品的收購價）。”
　　 
　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）規(guī)定：
　　“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項稅額：
　　（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
　　1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
　　一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。
　　一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
　　2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。”
　　 
　　 
　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規(guī)定：
　　“四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
　　（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
　　（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
　　……
　　本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。”
　　 
　　您屬于四川省所在地的工業(yè)公司，您的以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)先將舊固定資產(chǎn)做銷售處理，根據(jù)你是否是一般納稅人以及所處置的舊固定資產(chǎn)購置的年份、類型按上述規(guī)定計算繳納增值稅。然后在按新固定資產(chǎn)銷售價格（不得剔除舊商品的收購價）按購進(jìn)進(jìn)行處理，購進(jìn)新固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項稅如符合規(guī)定可以進(jìn)行抵扣。