保險業(yè)營改增方案即將出臺，借鑒以往營改增項目經(jīng)驗，我們總結(jié)了保險公司實施營改增中需重點關(guān)注的涉及三個方面：對于開展業(yè)務(wù)的實質(zhì)影響、稅務(wù)申報和風(fēng)險管理、節(jié)省稅務(wù)成本的“十大主要問題”，提請保險經(jīng)營者和從業(yè)者關(guān)注。

保險業(yè)營改增對于開展業(yè)務(wù)的實質(zhì)影響

問題一：增值稅直接影響保險定價策略

增值稅為價外稅，獨立于不含稅的保費單獨列示，價稅分離。即投保人在購買保單時，除支付約定保費外，還需要支付按規(guī)定稅率計算出的增值稅款。因此，在市場激烈競爭的情況下和收入壓力的情況下，公司需要認真考慮自身定價策略。

問題二：如何給客戶開具發(fā)票

正常承保業(yè)務(wù)發(fā)票的開具
      營改增后，對于增值稅發(fā)票的開具需要區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個人用戶，以確定增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的開票時點及開票層級。因此，針對不同需求、不同渠道的客戶，公司需考慮在發(fā)票開具時兼具合規(guī)性及成本效益。

特殊情況下（如退保、批改業(yè)務(wù)）發(fā)票的開具
很多公司目前做法：退保業(yè)務(wù)，要求退保人將原發(fā)票、保單等憑證一并交還，同時在系統(tǒng)中打印退費收據(jù)；批減業(yè)務(wù)，向客戶開具退費收據(jù)（已實收）或負數(shù)發(fā)票（未實收）；批增業(yè)務(wù)：與承保業(yè)務(wù)類似。營改增后，公司需要特別注意和系統(tǒng)研究與退保和批改業(yè)務(wù)相關(guān)的開具新發(fā)票、開具紅字發(fā)票、回收原票等事項。

稅務(wù)申報和風(fēng)險管理

問題三：開票收入與會計收入如何匹配

增值稅實行“以票控稅”，需要以增值稅開票系統(tǒng)中的已開發(fā)票收入為基礎(chǔ)進行納稅申報，而會計上則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，會與開票收入存在時間性差異。同時，各省稅務(wù)機關(guān)對于增值稅的申報繳納可能有不同要求。因此，公司需要在稅務(wù)申報和風(fēng)險管理上重點關(guān)注如何將開票收入與會計收入差異進行統(tǒng)籌管理。

問題四：進項認證如何嵌入費用報銷流程

用于報銷的增值稅專用發(fā)票，包括記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)兩聯(lián)憑證，記賬聯(lián)用于正常費用報銷，抵扣聯(lián)需要交由專門負責(zé)進項認證的人員，在發(fā)票開具之日起180日內(nèi)完成認證。因此，如果要達到既不影響現(xiàn)有報銷流程，又保證在180日內(nèi)完成認證，公司需要在稅務(wù)方面考慮如何將進項認證嵌入現(xiàn)有報銷流程。

節(jié)省稅務(wù)成本

問題五：賠付支出及理賠費用的進項抵扣

賠付支出和理賠費用是保險公司最大的成本費用支出項，對應(yīng)的進項稅能否抵扣直接影響保險公司的稅賦高低。現(xiàn)階段，以上費用支出是否可以進行進項抵扣的政策尚不明確。公司應(yīng)當提前對理賠發(fā)票收集、發(fā)票進項認證及管控等進行梳理。