保險業營改增方案即將出臺，借鑒以往營改增項目經驗，我們總結了保險公司實施營改增中需重點關注的涉及三個方面：對于開展業務的實質影響、稅務申報和風險管理、節省稅務成本的“十大主要問題”，提請保險經營者和從業者關注。

保險業營改增對于開展業務的實質影響

問題一：增值稅直接影響保險定價策略

增值稅為價外稅，獨立于不含稅的保費單獨列示，價稅分離。即投保人在購買保單時，除支付約定保費外，還需要支付按規定稅率計算出的增值稅款。因此，在市場激烈競爭的情況下和收入壓力的情況下，公司需要認真考慮自身定價策略。

問題二：如何給客戶開具發票

正常承保業務發票的開具
      營改增后，對于增值稅發票的開具需要區分一般納稅人、小規模納稅人和個人用戶，以確定增值稅專用發票或普通發票的開票時點及開票層級。因此，針對不同需求、不同渠道的客戶，公司需考慮在發票開具時兼具合規性及成本效益。

特殊情況下（如退保、批改業務）發票的開具
很多公司目前做法：退保業務，要求退保人將原發票、保單等憑證一并交還，同時在系統中打印退費收據；批減業務，向客戶開具退費收據（已實收）或負數發票（未實收）；批增業務：與承保業務類似。營改增后，公司需要特別注意和系統研究與退保和批改業務相關的開具新發票、開具紅字發票、回收原票等事項。

稅務申報和風險管理

問題三：開票收入與會計收入如何匹配

增值稅實行“以票控稅”，需要以增值稅開票系統中的已開發票收入為基礎進行納稅申報，而會計上則按照權責發生制確認收入，會與開票收入存在時間性差異。同時，各省稅務機關對于增值稅的申報繳納可能有不同要求。因此，公司需要在稅務申報和風險管理上重點關注如何將開票收入與會計收入差異進行統籌管理。

問題四：進項認證如何嵌入費用報銷流程

用于報銷的增值稅專用發票，包括記賬聯和抵扣聯兩聯憑證，記賬聯用于正常費用報銷，抵扣聯需要交由專門負責進項認證的人員，在發票開具之日起180日內完成認證。因此，如果要達到既不影響現有報銷流程，又保證在180日內完成認證，公司需要在稅務方面考慮如何將進項認證嵌入現有報銷流程。

節省稅務成本

問題五：賠付支出及理賠費用的進項抵扣

賠付支出和理賠費用是保險公司最大的成本費用支出項，對應的進項稅能否抵扣直接影響保險公司的稅賦高低。現階段，以上費用支出是否可以進行進項抵扣的政策尚不明確。公司應當提前對理賠發票收集、發票進項認證及管控等進行梳理。